для профи
клиентам
СПРАВОЧНИК индустрии красоты Петербурга




/ Профессионалам / Статьи /

Обзор 2011 – документы для руководителя и бухгалтера

Краткий обзор документов УФНС, Минфина России является выборкой записей из рассылок "Консультант Плюс", носит ознакомительный характер и поможет руководителям и бухгалтерам компаний индустрии красоты ориентироваться в ведомственных документах. В обзор НЕ включены записи про НДС, зп работников и пр.
Письмо Минфина России от 07.12.2011 N 03-03-06/1/812
Затраты на рекламу организации путем нанесения ее логотипа на гоночный автомобиль, экипировку гонщика и гараж относятся к нормируемым расходам на рекламу.
Письмо Минфина России от 16.12.2011 N 03-03-06/1/829
Если лицензионным договором установлен срок использования программы для ЭВМ, равный нескольким налоговым периодам, то расходы по приобретению прав на использование данной программы учитываются равномерно в течение этих периодов.
Письмо Минфина России от 14.12.2011 N 03-07-09/49
Покупатель не должен регистрировать в книге покупок счет-фактуру с пометкой "без НДС", выставленный неплательщиком данного налога.
Письмо Минфина России от 14.12.2011 N 03-03-06/1/821
Амортизационные отчисления по рекламной вывеске относятся к расходам на рекламу.
Имущество, требующее доработки, облагается налогом только по ее окончании
В п. 8 Письма говорится, что если приобретенное имущество требует доведения до состояния готовности и возможности эксплуатации, то оно учитывается в качестве основного средства и облагается налогом только после осуществления необходимых работ и формирования первоначальной стоимости с учетом соответствующих расходов.
В качестве примера ВАС РФ обратился к делу, в соответствии с материалами которого имущество, приобретенное налогоплательщиком по договорам купли-продажи, морально и физически устарело и без соответствующей доработки не могло использоваться в производственной деятельности общества. Эти обстоятельства не позволили сформировать первоначальную стоимость имущества и учесть его в качестве основных средств.
Ответственность за непредставление нулевой декларации и расчета
Налогоплательщик обязан представить в инспекцию декларацию и расчет по авансовым платежам, даже если он пользуется льготой по налогу на имущество и не уплачивает его в бюджет (п. 6 Письма). ВАС РФ указал, что ст. 386 НК РФ не связывает представление декларации и расчетов с наличием суммы налога на имущество к уплате. В Письме рассматривался спор о непредставлении расчета по авансовым платежам, и суд пришел к выводу, что организация, не подавшая такой докумен! т, привлекается к ответственности, предусмотренной ст. 126 НК РФ, даже если сумма налога равняется нулю.
Бухгалтерскую отчетность за 2011 г. нужно готовить по обновленным формам Приказ Минфина России от 05.10.2011 N 124н "О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н"

С бухгалтерской отчетности за 2011 г. применяются новые формы, утвержденные Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н. С этого же момента вступают в силу новые положения по бухучету: ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (утв. Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н) и ПБУ 23/2011 "От! чет о движении денежных средств" (утв. Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н). С принятием указанных ПБУ Минфин России скорректировал формы бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств (Приказ от 05.10.2011 N 124н).
Так, в отчете о движении денежных средств изменены отдельные наименования показателей в соответствии с ПБУ 23/2011 и добавлены некоторые строки. Соответственно, в таблицу кодов строк (Приложение N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н), указываемых в данном отчете, введены новые коды.
В некоторых разделах бухгалтерского баланса также уточнены некоторые наименования показателей. Например, в разделе II "Оборотные активы" наименование "Финансовые вложения" заменено на "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)", а наименование "Денежные средства" на "Денежные средства и денежные эквиваленты". В разделах IV "Долгосрочные обязательства" и V "Краткосрочные обязательства" баланса наименование показателей "Резервы под условные обязательства" и "Резервы предстоящих расходов" соответственно заменены на "Оценочные обязательства"!
Кроме того, скорректирована табл. 7 Приложения N 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н, в которой организация должна отразить сведения о движении оценочных обязательств за отчетный год - сумму признанных, использованных и списанных оценочных обязательств.
Приложение N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н, которое содержит перечень кодов показателей, дополнено примечаниями для некоммерческих организаций. Они, например, вместо строки "Резервный капитал" по коду 1360 включают строку "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества".
Приказ Минфина России от 05.10.2011 N 124н вступит в силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 г. (отдельные изменения будут применяться с отчетности 2012 г.).
Утверждены новые формы заявления о регистрации и карточки регистрации контрольно-кассовой техники
Приказ ФНС России от 21.11.2011 N ММВ-7-2/891@ "О внесении изменений в Приказ ФНС России от 09.04.2008 N ММ-3-2/152@ "Об утверждении форм заявления о регистрации контрольно-кассовой техники, книги учета контрольно-кассовой техники и карточки ! регистрации контрольно-кассовой техники"

ФНС России Приказом от 21.11.2011 N ММВ-7-2/891@ внесла изменения в свой Приказ от 09.04.2008 N ММ-3-2/152@, которым были утверждены формы заявления о регистрации контрольно-кассовой техники, книги учета ККТ и карточки регистрации техники.
Самые значительные изменения затронули форму заявления о регистрации ККТ. Теперь самой формой прямо предусмотрена возможность подавать заявление не только при регистрации ККТ, но и при ее перерегистрации или снятии с учета. Заявление в новой редакции Приказа состоит из титульного листа и двух разделов. На титульном листе, в частности, теперь отражается вид подаваемого документа (заявление о регистрации, перерегистрации или снятии с учета), код основания подачи заявления (регистрация, перерегистрация или снятие техники с учета), а также код причины перерегистрации. Следует иметь в виду, что в бланке документа приведены примеры таких причин, однако их перечень остается открытым. Кроме того, на титульном листе появилось поле, которое заполняется при подаче заявления представителем пользователя ККТ, что не было предусмотрено старой формой.
Первый раздел заявления содержит сведения о контрольно-кассовой технике, по которой подается заявление. Помимо информации, которую необходимо было указывать ранее, теперь в заявлении нужно отражать номер версии ККТ (при наличии), серию и учетный номер ее и! дентификационного знака, заводской номер электронной контрольной ленты (а при перерегистрации или снятии с учета - и ее регистрационный номер), номер и год выпуска средств визуального контроля при ККТ, учетный и индивидуальный номер марки-пломбы и регистрационный номер точки приема платежей. Также в заявлении теперь указывается, входит ли ККТ в состав платежного терминала или банкомата, и если входит - его номер и код доступа для входа в режим налогового инспектора. Более подробно теперь указывается информация о лице, осуществляющем техническую поддержку ККТ.
Второй раздел предназначен для указания адреса места установки контрольно-кассовой техники. Помимо общих сведений, которые указывались и ранее, в новой форме заявления предусмотрены поля, которые заполняются справочной информацией (наименование и другие данные организации, предоставившей в аренду помещение для установки банкомата).
Форма карточки регистрации ККТ дополнена новыми строками для отражения, в частности, сведений о платежном терминале (банкомате), а также о марке-пломбе. В форму книги учета контрольно-кассовой техники изменения не вносились.
Новые формы вступают в силу с 1 января 2012 г.
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
6 декабря 2011 г. принят новый Закон, который вступит в силу 1 января 2013 г. (ст. 32 Закона). Данный Закон заменит действующий Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
Письмо Минфина России от 05.12.2011 N 03-11-11/303
Ведение бухучета не входит в обязанности индивидуального предпринимателя. Если он осуществляет только облагаемую ЕНВД деятельность, то он также не обязан вести и налоговый учет.
Письмо Минфина России от 02.12.2011 N 03-11-11/302
Если предприниматель после расторжения договора аренды магазина не ведет розничную торговлю, то он обязан подать в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Представление нулевых деклараций по данному налогу законодательством не предусмотрено.
Письмо Минфина России от 02.12.2011 N 03-11-06/3/122
Услуги по прокату массажных кресел облагаются ЕНВД.
Письмо Минфина России от 02.12.2011 N 03-03-06/1/798
При заключении договора лизинга с физлицом лизингодатель вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, не превышающий 3.
Письмо Минфина России от 01.12.2011 N 03-03-06/1/796
Расходы организации на проведение развлекательного мероприятия для клиентов (на фуршет, аренду теплохода, гонорары артистам) после официальной части семинара в целях налога на прибыль не учитываются.
Письмо Минфина России от 01.12.2011 N 03-04-06/6-328
Компенсация расходов на оплату парковки личного транспорта сотрудников, используемого ими в служебных целях, не облагается НДФЛ в размере, предусмотренном в соглашении работника и работодателя.
Письмо Минфина России от 01.12.2011 N 03-03-07/58
Для подтверждения расходов на приобретение работником электронного авиабилета, оплаченного банковской картой третьего лица, необходимы маршрут-квитанция на бумажном носителе, посадочный талон, а также иные документы, свидетельствующие об оплате авиабилета третьим лицом по поручению и за счет работника.
Письмо Минфина России от 01.12.2011 N 03-03-06/1/791
Если у арендодателя не зарегистрировано право собственности на сдаваемое помещение, то арендатор не может включать арендные платежи в состав расходов.
Письмо Минфина России от 30.11.2011 N 03-07-11/330
Передача исключительных прав на использование товарного знака по лицензионному договору облагается НДС.
Письмо ФНС России от 24.11.2011 N ЕД-4-3/19695@
Амортизация по объектам нематериальных активов начисляется только в случае, если срок их использования составляет более 12 месяцев и первоначальная стоимость превышает 40 000 руб.
Письмо Минфина России от 24.11.2011 N 03-03-07/55
Если организация приобретала для работника авиабилет в электронном виде, то в целях налога на прибыль расходы на его покупку можно подтвердить маршрут-квитанцией на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, и посадочным талоном.
Письмо Минфина России от 23.11.2011 N 03-02-08/121
При просрочке подачи нулевой декларации налогоплательщик уплачивает штраф по общему правилу - в размере 1000 руб.
Письмо Минфина России от 21.11.2011 N 03-11-06/3/118
Организации, за исключением медицинских и санаторно-оздоровительных учреждений, а также предприниматели, предоставляющие населению услуги бань, душевых и саун, парикмахерские и косметические услуги, вправе начиная с 1 июля 2011 г. в отношении такой деятельности применять ЕНВД.
Письмо Минфина России от 18.11.2011 N 03-03-06/4/132
При утере посадочного талона перелет работника в целях налога на прибыль подтверждается справкой, выданной авиаперевозчиком и содержащей информацию о полете по указанному в электронном авиабилете маршруту.
Письмо Минфина России от 17.11.2011 N 03-11-11/288
В целях УСН расходы на бензин учитываются в пределах норм, указанных в технической документации к автомобилю и методических рекомендациях, утвержденных Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р.
Письмо Минфина России от 16.11.2011 N 03-03-06/1/763
Платежи за арендуемое имущество включаются в состав прочих расходов. Документальным подтверждением таких затрат являются договор аренды, платежные документы, акт приемки-передачи имущества. При этом ежемесячно составлять акт оказанных услуг по договору аренды для подтверждения таких расходов не нужно.
Письмо Минфина России от 15.11.2011 N 03-11-11/284
В целях ЕНВД при определении площади торгового зала необходимо руководствоваться инвентаризационными и правоустанавливающими документами на помещение.
Письмо Минфина России от 14.11.2011 N 03-03-06/2/171
Если основное средство введено в эксплуатацию и полностью модернизировано в одном и том же месяце, то налогоплательщик вправе применить амортизационную премию по расходам на модернизацию в месяце изменения первоначальной стоимости, который совпадает с месяцем ввода объекта в эксплуатацию.
Письмо Минфина России от 14.11.2011 N 03-11-11/282
При применении УСН с объектом "доходы" исчисленный за налоговый период налог можно, в частности, уменьшить на сумму взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, исчисленных и уплаченных за этот же период.
Письма Минфина России от 11.11.2011 N 03-03-06/1/744, от 11.11.2011 N 03-03-06/1/746
В целях налога на прибыль расходы, связанные с перевозкой грузов, учитываются только при наличии товарно-транспортной накладной, составленной по форме N 1-Т.
Письмо Минфина России от 11.11.2011 N 03-03-06/1/741
Расходы в виде суточных в целях налога на прибыль можно подтвердить командировочным удостоверением. Подтверждать чеками и квитанциями тот факт, что работник израсходовал суточные, не нужно.
Письмо Минфина России от 11.11.2011 N 03-11-06/2/159
Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", может учесть расходы на приобретение легко запоминающегося номера телефона по договору об оказании услуг связи.
Письмо Минфина России от 09.11.2011 N 03-07-09/39
Счет-фактура, выставленный продавцом по реализуемым товарам до их отгрузки, не является основанием для вычета НДС.
Письмо Минфина России от 08.11.2011 N 03-03-06/1/720
Расходы работника на такси в период нахождения в командировке уменьшают налогооблагаемую прибыль, если они документально подтверждены и экономически обоснованы.
Письмо Минфина России от 08.11.2011 N 03-03-06/1/719
С 1 января 2012 г. подтверждением расходов на приобретение электронного железнодорожного билета для целей налога на прибыль может служить контрольный купон (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), полученный через Интернет.
Письмо Минфина России от 08.11.2011 N 03-03-06/1/729
Премии (скидки), предоставляемые покупателям за выполнение определенных условий договора без изменения цены товара, продавец учитывает во внереализационных расходах.
Письмо Минфина России от 11.11.2011 N 03-03-06/1/745
Товарно-транспортная накладная, составленная по форме N 1-Т, подтверждает для целей налога на прибыль затраты, связанные с перевозкой грузов. В отличие от нее транспортная накладная устанавливает порядок организации перевозки и является обязательной для заполнения.
Письмо Минфина России от 11.11.2011 N 03-03-06/1/737
Если с момента ввода в эксплуатацию амортизируемого имущества, по которому была применена амортизационная премия, до момента его реализации не прошло пяти лет, то амортизационная премия должна быть восстановлена. Остаточная стоимость основного средства определяется как его первоначальная стоимость за вычетом амортизационной премии и амортизации, начисленной за период эксплуатации.
Письмо Минфина России от 09.11.2011 N 03-03-07/50
В случае утери посадочного талона расходы на приобретение авиабилета могут учитываться при наличии справки, выданной авиаперевозчиком (его представителем) в подтверждение полета.
Письмо Минфина России от 08.11.2011 N 03-03-06/1/721
Сумму начисленной амортизации по нематериальному активу, который так и не стал использоваться в деятельности организации, необходимо восстановить.
Письмо Минфина России от 08.11.2011 N 03-11-06/2/154
При применении УСН с объектом "доходы минус расходы" фактически уплаченные взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также фактически выплаченные работникам за счет средств страхователя пособия по временной нетрудоспособности учитываются в расходах.
Письмо Минфина России от 03.11.2011 N 03-03-06/1/711
Для основных средств, виды которых не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
Письмо Минфина России от 03.11.2011 N 03-11-11/274
При использовании нескольких торговых помещений с площадью торгового зала каждого не более 150 кв. м, расположенных в одном здании и относящихся к одному магазину, для целей расчета ЕНВД площадь всех торговых залов следует суммировать. Розничная торговля через объект с площадью торгового зала, превышающей 150 кв. м, облагается в рамках общего режима налогообложения или УСН.
Письмо Минфина России от 03.11.2011 N 03-07-11/297
Электронный документ, заверенный цифровой подписью, подтверждает расходы и вычеты НДС, если для такого документа не установлено требование об обязательном оформлении на бумаге.
Письмо ФНС России от 01.11.2011 N ЕД-4-3/18192
Затраты на приобретение нематериальных активов стоимостью менее 40 тыс. руб. включаются в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию. Начислять амортизацию по товарному знаку на лекарственный препарат можно с момента его размещения на заявлении о государственной регистрации препарата.
Письмо Минфина России от 31.10.2011 N 03-03-06/1/703
Если акт о выполнении услуг по проведению сторонней организацией рекламной акции был подписан по окончании периода оказания таких услуг, но до заключения договора об их оказании, то расходы на проведение рекламной акции можно учесть на дату подписания акта при условии, что договор имеет обратную силу.
Письмо Минфина России от 31.10.2011 N 03-03-06/1/704
Нематериальные активы со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 тыс. руб. признаются амортизируемым имуществом. Затраты на обновление программы для ЭВМ, исключительное право пользования которой принадлежит организации, учитываются в прочих расходах.
Письмо Минфина России от 24.10.2011 N 03-03-06/1/687
Если договор перевозки не заключался, то транспортная и товарно-транспортная накладные не являются обязательными документами, которые подтверждают расходы на перевозку.
Письмо ФНС России от 17.10.2011 N ЕД-2-3/801@
Сбор за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях не относится к федеральным налогам и сборам. Письмо ФНС России от 14.10.2011 N ЕД-4-3/17020@
Расходы на обновление базы справочно-правовой системы учитываются при применении УСН с объектом "доходы минус расходы".
Письмо ФНС России от 21.10.2011 N ЕД-3-3/3454
На сайте ФНС России размещена форма декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. В связи с интернет-обращением Федеральная налоговая служба сообщает о размещении на сайте ФНС России www.nalog.ru в разделах "Юридическим лицам" и "Индивидуальным предпринимателям" в рубриках "Специальные налоговые режимы", "Упрощенная система налогообложения" в подрубрике "Формы и бланки документов" формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения, утвержденных Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения", с внесенными изменениями Приказом Минфина России от 20.04.2011 N 48н "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июня 2009 г. N 58н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения".
Письмо ФНС России от 27.10.2011 N ЕД-3-3/3514
Приз, полученный от участия в рекламной акции, облагается НДФЛ по ставке 35 процентов в части, превышающей 4000 руб.
Письмо Минфина России от 25.10.2011 N 03-03-06/1/688
Затраты на услуги сторонних организаций по продвижению товаров учитываются в прочих расходах при их соответствии требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Письмо Минфина России от 19.10.2011 N 03-03-07/44
Для целей налога на прибыль подтвердить расходы на приобретение работником электронного авиабилета можно маршрут-квитанцией электронного документа на бумажном носителе (с указанием стоимости перелета), посадочным талоном, а также документами, свидетельствующими об оплате билета третьим лицом по поручению и за счет работника (если оплата производилась третьим лицом).
Приказ ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@ "Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц"
Утвержден порядок представления в инспекцию сведений о доходах физлиц и сообщений о невозможности удержания НДФЛ

Налоговые агенты обязаны представлять в инспекции сведения о выплачиваемых физлицам доходах и в некоторых случаях сообщать о невозможности удержания НДФЛ (п. 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). ФНС России утвердила порядок представления таких сведений (далее - Порядок) Приказом от 16.09.2011 N ММВ-7! -3/576@, который начнет действовать с 8 ноября текущего года. В соответствии с Порядком сведения представляются по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде.
Рассматриваемый Порядок подробно регламентирует представление сведений на бумажных, электронных носителях (в том числе на дискетах 3,5", дисках CD, DVD, устройствах flash-памяти), а также по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). К сведениям! на электронных и бумажных носителях необходимо приложить также реестр сведений о доходах физических лиц за соответствующий год (форму реестра см. в Приложении N 1 к Порядку). Если налоговый агент подает уточненные сведения, то необходимо представлять только те данные, которые скорр! ектированы.
Сведения на электронных носителях считаются представленными, если они прошли форматный контроль. Результаты такого контроля отражаются в протоколе приема сведений о доходах физических лиц в электронном виде по форме согласно Приложению N 2 к По! рядку. Один экземпляр протокола вручается налоговому агенту или его представителю.
Сведения на бумажном носителе считаются поданными при условии прохождения контроля заполнения всех необходимых реквизитов. По результатам контроля оформляется в двух экземплярах протокол приема сведений о доходах физлиц за соответствующий год. Оба экземпляра протокола подписываются налоговым агентом или его представителем и должностным лицом инспекции. Агенту выдается по одному экземпляру данного протокола и реестра сведений о доходах физлиц.
Сведения, представляемые по ТКС, передаются в налоговые органы через специализированного оператора связи. При этом они должны пройти форматный контроль. Налоговый орган обязан передать агенту извещение о получении такого электронного документа. Кроме того, в течение 10 дней с даты отправки сведений инспекция должна направить агенту реестр сведений о доходах и протокол приема сведений. Представленными считаются сведения, прошедшие форматный контроль и зафиксированные налоговым органом в реестре.
В зависимости от способа подачи датой представления сведений считается либо дата их фактического представления (при подаче в инспекцию лично агентом или его представителем), либо дата их отправки по почте с описью вложения, либо дата отправки в электронном виде, зафиксированная специализированным оператором связи или налоговым органом в подтверждении такой даты.
Письмо Минфина России от 18.10.2011 N 03-03-06/1/672
Расходы на бронирование номера в гостинице или отеле для командированного работника учитываются в целях налога на прибыль.
Письмо Минфина России от 19.10.2011 N 03-03-07/46
Документами, подтверждающими приобретение электронного авиабилета, являются маршрут-квитанция на бумажном носителе с указанием стоимости перелета и посадочный талон.
Письмо Минфина России от 12.10.2011 N 03-11-06/2/141
Организация, применяющая УСН, включает в доходы стоимость имущества, полученного по договорам мены в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги).
Письмо Минфина России от 11.10.2011 N 03-03-06/1/652
Денежные средства, полученные российской организацией по договору займа от своего единственного учредителя - физлица, не учитываются для целей налога на прибыль, если обязательство по договору займа было впоследствии прекращено прощением долга.
Письмо Минфина России от 12.10.2011 N 03-02-08/110
Штраф в размере 1000 руб. за несвоевременную подачу декларации взимается, даже если налог перечислен в установленный срок. Такой же штраф уплачивается и за непредставление "нулевой" декларации.
Письмо Минфина России от 04.10.2011 N 03-11-06/3/109
Если розничная торговля осуществляется через объект стационарной торговли, имеющий торговый зал, площадь которого не превышает 150 кв. м, то в отношении такой деятельности организация может быть признана плательщиком ЕНВД.
Письмо Минфина России от 07.10.2011 N 03-11-06/3/111
Если товар продается по образцам с оформлением в офисе, а отпускается со склада, то такая деятельность не признается розничной торговлей и не переводится на уплату ЕНВД.
Письмо Минфина России от 10.10.2011 N 03-04-06/3-259
Организация не признается налоговым агентом при выплате физлицу вознаграждения по договору, в котором указано, что данное физлицо действует в качестве индивидуального предпринимателя.
Письмо Минфина России от 06.10.2011 N 03-03-06/1/635
Затраты на обязательное подтверждение соответствия парфюмерно-косметической продукции включаются в расходы равномерно в течение срока действия декларации о соответствии или сертификата соответствия, в течение срока годности или срока службы продукции, установленных в соответствии с законодательством РФ.
Письмо Минфина России от 06.10.2011 N 03-11-11/252
Деятельность по продаже товаров как юридическим, так и физическим лицам по договорам розничной купли-продажи за безналичный и наличный расчет относится к розничной торговле, которая переводится на уплату ЕНВД.
Письмо ФСС России от 08.07.2011 N 14-02-01/15-6179Л
Разъяснен порядок назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности внешним совместителям.
Письмо ФНС России от 05.10.2011 N ЕД-4-3/16368@ "Об отдельных вопросах применения электронных документов"
Первичные документы в электронном виде можно использовать в бухгалтерском и налоговом учете

Организации должны оформлять хозяйственные операции первичными учетными документами, составленными по формам, которые содержатся в альбомах унифицированных форм (ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", далее - Закон о бухучете). Документы, для которых в этих альбомах форма не предусмотрена, должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Закона о бухучете. Так, в документах обязательно указывается наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, а также ставятся личные подписи этих лиц. Аналогичные поля предусмотрены и в утвержденных унифицированных формах документов. Поэтому, как указала ФНС России, первичные документы принимаются к учету только при наличии подписи соответствующих должностных лиц.
Электронный документ - информация, представленная в электронно-цифровой форме, которая может использоваться для передачи по информационно-телекоммуникационным сетям (п. 11.1 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" и ст. 3 Федерального закона от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи", далее - Закон об ЭЦП). Для защиты электронного документа от подделки применяется электронная цифровая подпись, которая равнозначна собственноручной подписи в документе на бумажном носителе при одновременном соблюдении требований, указанных в п. 1 ст. 4 Законе об ЭЦП. Следовательно, правильно составленные первичные документы в электронном виде с использованием ! электронной цифровой подписи и документы на бумажном носителе имеют одинаковую юридическую силу. Как отметила ФНС России, и те и другие документы возлагают на субъекты хозяйственной деятельности идентичные права и обязанности.
Таким образом, налогоплательщики вправе применять первичные учетные документы в электронном виде с использованием электронной цифровой подписи в бухгалтерском и налоговом учете. Кроме того, такая форма первичных документов может применяться при взаимодействии хозяйствующих субъектов между собой.
Аналогичные разъяснения давал ранее Минфин России в Письме от 26.11.2009 N 03-02-08/85.
Письмо Минфина России от 27.09.2011 N 03-03-06/1/595,
Письмо Минфина России от 29.09.2011 N 03-03-06/1/601
Учет затрат на модернизацию и доработку нематериальных активов

Вопрос о критериях отнесения нематериальных активов (НМА) к амортизируемому имуществу Минфин России рассматривал в Письме от 09.09.2011 N 03-03-10/86. Он разъяснил, что начислять амортизацию по объектам НМА нужно, только если срок их полезного использования составляет более 12 месяцев, а первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. (подробнее см. выпуск обзора от 05.10.2011).
Финансовое ведомство подтвердило свою позицию в Письмах от 27.09.2011 N 03-03-06/1/595, от 29.09.2011 N 03-03-06/1/601. В них также затронут вопрос об амортизации НМА, а именно об изменении их первоначальной стоимости.
Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств может измениться, в частности, при их достройке, дооборудовании, реконструкции или модернизации. Однако в отношении НМА не предусмотрено изменения первоначальной стоимости, по которой они были приняты к учету (п. 3 ст. 257 НК РФ). Поэтому, как указал Минфин России, при дооборудовании, модернизации, реконструкции или модернизации НМА их первоначальная стоимость не увеличивается.
Из разъяснений финансового ведомства следует, что списать затраты на модернизацию, реконструкцию или дооборудование НМА путем начисления амортизации нельзя. Однако Минфин России не разъясняет, в каком порядке указанные расходы можно признать для целей налога на прибыль. Ведь если затраты на модернизацию, реконструкцию или дооборудование НМА документально подтверждены, экономически обоснованы и направлены на получение дохода, они могут уменьшать налогооблагаемую прибыль (п. 1 ст.! 252 НК РФ). В частности, учесть их можно единовременно на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Затраты на обновление программы для ЭВМ, исключительное право пользования которой принадлежит организации, по мнению Минфина России, можно признать для целей налога на прибыль в соответствии с подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо от 29.09.2011 N 03-03-06/1/601). При этом размер произведенных затрат значения не имеет.
Письмо Минфина России от 26.09.2011 N 03-03-06/2/149
Затраты, связанные с оборудованием и содержанием помещения для приема пищи работниками, относятся к расходам на обеспечение нормальных условий труда

В рассматриваемом Письме Минфин России разъяснил, что организации вправе учитывать расходы, связанные с оборудованием и содержанием помещения для приема пищи (покупка и обслуживание холодильников, микроволновых печей, электрочайников и т.п.). Обоснован этот вывод следующим.
На работодателя возлагается обеспечение санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников (ст. 223 ТК РФ). Для этого в организациях создаются, в частности, помещения для приема пищи. Также требования о создании комнат для приема пищи установлены санитарными нормами (п. п. 5.48 - 5.51 Свода правил СП 44.13330.2011 "Административные и бытовые здания. Актуализированная редакция СНиП 2.09.04-87", утвержденных Приказом Минрегиона России от 27.12.2010 N 782).
Следовательно, затраты, связанные с оборудованием и содержанием помещения для приема пищи сотрудниками в рабочее время, относятся к расходам на обеспечение нормальных условий труда. Они учитываются в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, в соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Данный вывод подтверждается судебными постановлениями (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 29.09.2009 N КА-А40/6946-09, ФАС Уральского округа от 15.10.2007 N Ф09-8348/07-С2). Дополнительные материалы см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Если же отдельные объекты имущества, которое было приобретено в комнату для приема пищи, имеют стоимость выше 40 000 руб. и срок полезного использования более 12 месяцев, то такие затраты учитываются посредством начисления амортизации. Этот вывод Минфина России также подтверждается судебной практикой (см. Постановление ФАС Московского округа от 26.01.2009 N КА-А40/13294-08).
Следует отметить, что ранее финансовое ведомство указывало на возможность учета расходов на содержание комнаты для приема пищи на основании подп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ. Напомним, что согласно данному подпункту признаются затраты, которые связаны с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы, и которые не являются объектами обслуживающих производств и хозяйств (см. Письмо Минфина России от 14.07.2011 N 03-03-06/2/112).
Письмо ФНС России от 05.10.2011 N ЕД-4-3/16368@
В целях ведения бухгалтерского и налогового учета первичные учетные документы, оформленные в электронном виде с использованием электронной цифровой подписи, имеют ту же юридическую силу, что и документы, составленные в бумажном виде.
Письмо Минфина России от 28.09.2011 N 03-03-06/1/596
Затраты на приобретение программы для ЭВМ в сети Интернет можно подтвердить документами об оплате вознаграждения, предусмотренного лицензионным соглашением, и фактом предоставления права использования данной программы.
Письмо Минфина России от 29.09.2011 N 03-03-06/1/601
Нематериальные активы признаются амортизируемым имуществом, если срок их полезного использования более 12 месяцев и первоначальная стоимость более 40 000 руб. Затраты на обновление программы для ЭВМ, исключительное право пользования которой принадлежит организации, учитываются в прочих расходах на основании подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Письмо Минфина России от 28.09.2011 N 03-11-06/3/104
Если организация размещает рекламу на собственных или арендованных транспортных средствах на территории муниципального образования, где данный вид деятельности переведен на ЕНВД, то данная организация обязана уплачивать единый налог. ЕНВД уплачивается по месту нахождения организации.
Письмо Минфина России от 23.09.2011 N 03-03-06/1/585
Затраты на размещение объявлений в СМИ о подборе персонала учитываются в прочих расходах на основании подп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Письмо ФНС России от 15.09.2011 N ЕД-4-3/15086@
Приведен перечень бытовых услуг, при оказании которых с 1 июля 2011 г. необходимо уплачивать ЕНВД.
Письмо Минфина России от 09.09.2011 N 03-03-10/86
К амортизируемому имуществу относятся нематериальные активы со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 тыс. руб. Амортизация товарного знака начинает начисляться с момента начала использования зарегистрированного товарного знака.
Письмо Минфина России от 15.09.2011 N 03-03-06/1/553
Стоимость товаров с истекшим сроком годности учитывается в расходах, если обязанность налогоплательщика по утилизации и уничтожению таких товаров предусмотрена законодательством.
Письмо Минфина России от 06.09.2011 N 03-11-06/3/97
Розничная торговля, при которой в помещении склада заключаются договоры купли-продажи, происходят оплата и выдача товара, в целях ЕНВД признается розничной торговлей через объекты стационарной торговой сети без торговых залов.
Письмо Минфина России от 05.09.2011 N 03-04-06/1-202
При выдаче физлицам призов, стоимость которых не превышает 4000 руб., организация не признается налоговым агентом. Соответственно, она не обязана представлять в инспекцию сведения о таких доходах, полученных физлицами.
Письмо Минфина России от 06.09.2011 N 03-11-06/3/98
Если товар продается в офисе по образцам, а отпускается на складе, то такая деятельность не переводится на уплату ЕНВД. Налогоплательщик, который осуществляет деятельность, подлежащую переводу на ЕНВД, и иные виды деятельности, обязан вести раздельный учет. При исчислении ЕНВД с применением физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" учитываются все занятые в этой сфере работники, в том числе административно-управленческий, вспомогательный персонал и совместители.
Письмо Минфина России от 05.09.2011 N 03-04-05/6-634
Налоговым резидентом РФ признается лицо, которое находилось в России более 183 дней в течение 12 месяцев, предшествовавших дате получения дохода. Доходы такого сотрудника облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Если организация ошибочно исчисляла налог по ставке 30 процентов, то она должна вернуть налогоплательщику суммы излишне удержанного НДФЛ.
Письмо Минфина России от 08.09.2011 N 03-11-06/2/124
Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", затраты на транспортировку товаров, которые предназначены для перепродажи, учитывает после фактической оплаты транспортных услуг.
Письмо ФНС России от 01.09.2011 N ЕД-4-3/14218@
Плательщик УСН с объектом "доходы" не учитывает проценты по кредиту в расходах. После перехода на применение УСН с объектом "доходы минус расходы" проценты по кредиту можно учитывать в расходах при условии соответствия их критериям признания расходов, установленным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Письмо Минфина России от 17.08.2011 N 03-11-11/210
Если организации или предприниматели при госрегистрации и внесении сведений в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) указали виды предпринимательской деятельности, в отношении которых они могут быть признаны плательщиками ЕНВД, но фактически эти виды деятельности они не осуществляют, то подавать в налоговые органы заявления о постановке на учет в качестве плательщиков ЕНВД им не нужно.
ВОПРОС: Включаются ли в первоначальную стоимость пошлины, уплата которых связана с созданием или приобретением амортизируемого имущества?

ОТВЕТ:
Название документа: Письмо Минфина России от 12.08.2011 N 03-03-06/1/481
Комментарий: Первоначальная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение до состояния, пригодного для использования (п. 1, 3 ст. 257 НК РФ). Зачастую в процессе создания или приобретения амортизируемого имущества организация платит предусмотренные законодательством пошлины. Например, при регистрации прав на недвижимое имущество взимается госпошлина (ст. 11 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним"), а пр! и совершении юридически значимых действий с подлежащими патентованию нематериальными активами - патентные и иные пошлины (ст. 1249 ГК РФ).

Минфин России разъяснил, что суммы предусмотренных законодательством пошлин включаются в первоначальную стоимость амортизируемого имущества, если уплата этих пошлин обусловлена созданием или приобретением указанного имущества. В иных случаях расходы на уплату пошлин учитываются единовременно (подп. 1 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

По мнению финансового ведомства, госпошлина, взимаемая за регистрацию прав на недвижимое имущество, является расходом, непосредственно связанным с приобретением недвижимости и возможностью ее использования. Следовательно, такая пошлина на основании п. 1 ст. 257 НК РФ включается в первоначальную стоимость имущества. Ранее Минфин России уже излагал аналогичное мнение (Письма от 04.03.2010 N 03-03-06/1/113, от 19.05.2009 N 03-05-05-01/26).

Касательно патентных и иных пошлин, связанных с созданием или приобретением нематериальных активов (НМА), в рассматриваемом письме указано, что данные платежи формируют первоначальную стоимость НМА в соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ.

Следует отметить, что Минфин России подтверждал включение в первоначальную стоимость амортизируемого имущества и иных пошлин. Например, в отношении госпошлины за регистрацию транспортных средств такой вывод министерство сделало в Письме от 29.09.2009 N 03-05-05-04/61, касательно таможенной пошлины за ввоз основных средств - в Письме от 08.07.2011 N 03-03-06/1/413.

Однако точка зрения Минфина России представляется спорной.

Так, суммы уплаченной госпошлины можно признать в расходах единовременно. Дело в том, что согласно подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ налоги и сборы, начисленные в законодательно установленном порядке, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Такой же позиции придерживался Минфин России в более ранних разъяснениях (Письма от 16.02.2006 N 03-03-04/1/116, от 30.06.2005 N 03-03-04/2/14), а также ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 11.01.2008 N А56-8598/2007. Дополнительные материалы по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.

В отношении вывода финансового ведомства о том, что на основании п. 3 ст. 257 НК РФ в первоначальную стоимость НМА включаются патентные и иные пошлины, необходимо отметить следующее. В абз. 11 указанной нормы действительно предусмотрено, что патентные пошлины формируют стоимость нематериальных активов - но только тех, которые создаются самой организацией. О других пошлинах, которые следует учитывать в первоначальной стоимости при создании НМА, в п. 3 ст. 257 НК РФ не говорится. Поэтому затраты на уплату иных пошлин, кроме! патентных, при создании НМА, а также всех предусмотренных законодательством пошлин при приобретении НМА налогоплательщики могут списывать единовременно на основании подп. 1 или 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Таким образом, налогоплательщики могут поступить с пошлинами, уплата которых связана с созданием или приобретением амортизируемого имущества, следующим образом:
- включить их в первоначальную стоимость основных средств или нематериальных активов (это согласуется с подходом Минфина России); - списать их единовременно (в этом случае организация должна быть готова отстаивать свою позицию в суде).
Письмо Минфина России от 17.08.2011 N 03-03-06/1/492
Новая форма транспортной накладной, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272, применяется наряду с накладными форм N 1-Т и N ТОРГ-12.
Письмо Минфина России от 09.08.2011 N 03-03-06/1/465
Нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных автомобилей утверждены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92.
Письмо Минфина России от 12.08.2011 N 03-03-06/1/481
Суммы государственной, патентной и иных пошлин, уплаченных в связи с приобретением или созданием амортизируемого имущества, включаются в первоначальную стоимость данного имущества и списываются путем амортизации.
Письмо Минфина России от 15.08.2011 N 03-03-07/28
Документами, подтверждающими расходы на покупку командированным сотрудником электронного авиабилета, являются маршрут/квитанция авиабилета на бумажном носителе с указанием стоимости перелета и посадочный талон.
Оформление взаимного согласия сторон сделки на составление электронных счетов-фактур

Письмо Минфина России от 01.08.2011 N 03-07-09/26
Стороны сделки по взаимному согласию могут составлять счета-фактуры в электронном виде (п. 1 ст. 169 НК РФ). Однако в Налоговом кодексе РФ не сказано, как оформляется такое согласие. Минфин России разъяснил, что согласие может быть оформлено с учетом обычаев делового оборота, в том числе путем:
- обмена документами без составления одного документа, подписанного сторонами;
- выполнения действий, свидетельствующих о согласии на составление счетов-фактур в электронном виде.

Кроме того, финансовое ведомство подчеркнуло, что формулировка п. 1 ст. 169 НК РФ "по взаимному согласию сторон сделки" означает добровольность составления электронных счетов-фактур.

Напомним, что стороны должны не только достигнуть взаимного согласия, но и обладать возможностями для приема и обработки электронных счетов-фактур и совместимыми техническими средствами (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи утвержден Приказом Минфина России от 25.04.2011 N 50н. Однако ФНС России еще не утвердила форматы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронном виде (абз. 2 п. 9 ст. 169 НК РФ). Поэтому сейчас оформлять электронные счета-фактуры налогоплательщики не могут.
Использование новой транспортной накладной не исключает применения накладных N 1-Т и ТОРГ-12

Письмо Минтранса России от 20.07.2011 N 03-01/08-1980ис
25 июля 2011 г. вступили в силу Правила перевозок грузов автомобильным транспортом (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272). Данные Правила, в частности, установили новую форму транспортной накладной. Подробнее об этом см. в выпуске обзора "Новые документы для бухгалтера" от 05.05.2011. Однако на сегодняшний день все еще действует товарно-транспортная накладная по форме N 1-Т (утв. Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78).

В связи с этим у налогоплательщиков возникает вопрос: необходимо ли в случае оформления новой транспортной накладной составлять документ по ранее утвержденной, но еще действующей форме N 1-Т?
Минтранс России в Письме от 20.07.2011 N 03-01/08-1980ис разъяснил, что использование новой транспортной накладной не исключает также применения накладной как по форме N 1-Т, так и по форме N ТОРГ-12 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132).
Письмо Минфина России от 05.08.2011 N 03-02-07/1-279
Деятельность по месту нахождения арендованного помещения, расположенного вне места нахождения организации, приводит к созданию обособленного подразделения независимо от времени пребывания сотрудников на рабочем месте в указанном помещении.
Письмо Минфина России от 01.08.2011 N 03-07-09/26
Налоговый кодекс РФ не устанавливает способ выражения взаимного согласия сторон сделки на применение электронных счетов-фактур, поэтому такое согласие может быть оформлено произвольно с учетом обычаев делового оборота.
Вопрос:
ООО заключает трудовые договоры с надомниками. В трудовом договоре в качестве места работы указан адрес места жительства гражданина. Статья 17 Жилищного кодекса РФ допускает использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение.
Стационарное рабочее место, образующее обособленное подразделение, должно быть оборудовано работодателем, то есть снабжено необходимыми устройствами, приспособлениями, приборами, механизмами, работодатель должен создать условия для исполнения трудовых обязанностей. В данном случае условие об оборудовании организацией стационарного рабочего места не выполняется, так как организация не оборудовала рабочее место для указанного работника.
Кроме того, организация не осуществляет прямой или косвенный контроль со стороны работодателя за рабочим местом.
Должна ли организация признавать адрес места работы надомника своим обособленным подразделением? В бюджет какого субъекта РФ должен уплачиваться НДФЛ, удержанный из доходов надомника, - по месту нахождения головной организации или по месту жительства надомника?

Ответ:
Согласно ст. 310 Трудового кодекса Российской Федерации надомниками считаются лица, заключившие трудовой договор о выполнении работы на дому из материалов и с использованием инструментов и механизмов, выделяемых работодателем либо приобретаемых надомником за свой счет.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Под рабочим местом понимается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст. 209 Трудового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с арбитражной практикой под оборудованностью стационарного рабочего места понимается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей (Постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.11.2007 по делу N А26-11293/2005, Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.06.2007 N Ф08-3590/2007-1449А, от 21.09.2006 N Ф08-4234/2006-1814А, от 29.11.2006 N Ф08- 6161/2006-2552А).

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 17 Жилищного кодекса Российской Федерации жилое помещение предназначено для проживания граждан. Допускается использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности или индивидуальной предпринимательской деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение.

В случае возникно! вения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом (п. 9 ст. 83 Кодекса).

Для решения вопроса о наличии либо об отсутствии признаков обособленного подразделения организации налоговыми органами учитываются существенные условия договоров, заключенных между организацией и ее работниками, а также другие фактические обстоятельства осуществления организацией деятельности вне места своего нахождения.

В соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 указанной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. Указанные лица именуются налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога, в соответствии со ст. 226 Кодекса, производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником кото! рых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Согласно п. 7 ст. 226 Кодекса совокупная сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Учитывая изложенное, суммы налога на доходы физических лиц, удержанные с доходов, выплачиваемых надомнику, должны быть перечислены в бюджет по месту учета российской организации - налогового агента, осуществляющей выплаты по трудовому договору такому работнику, если деятельность организации по месту жительства работника не приводит к созданию обособленного подразделения.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 1 августа 2011 г. N 03-02-07/1-269
Вопрос:
В Письме Минфина России от 27.08.2010 N 03-03-06/4/81 указано, что налогоплательщик вправе включить убытки от хищения имущества в расходы на основании копии постановления о приостановлении уголовного дела в связи с неустановлением лица, которое подлежит привлечению в качестве обвиняемого.
В соответствии со ст. 150 УПК РФ предварительное расследование может производиться в форме предварительного следствия либо в форме дознания.
Факт отсутствия виновных лиц выявляется в ходе предварительного расследования, которое производится (в зависимости от категории дела) в форме предварительного следствия или дознания.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 208 УПК РФ предварительное следствие по уголовному делу приостанавливается, если лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, не установлено. При этом следователь выносит соответствующее постановление, копию которого направляет прокурору.
В соответствии ! со ст. 223 УПК РФ предварительное расследование в форме дознания производится в порядке, установленном гл. 21, 22 и 24 - 29 УПК РФ, с изъятиями, предусмотренными гл. 32 УПК РФ.
Таким образом, дознаватель, как и следователь, приостанавливает дознание, если лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, не установлено. При этом дознаватель выносит соответствующее постановление.
Является ли постановление о приостановлении дознания, вынесенное дознавателем в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого, документом, на основании которого стоимость похищенных товарно-материальных ценностей можно учесть в убытках (внереализационных расходах) в целях исчисления налога на прибыль?

Ответ: Согласно пп. 5 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены.
В данном случае факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

Таким образом, при документальном подтверждении факта отсутствия виновных в хищении имущества лиц уполномоченным органом государственной власти налогоплательщик может уменьшить для целей исчисления налога на прибыль доходы на сумму внереализационных расходов в виде убытков от хищений.

Статьей 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации (далее - УПК РФ) перечи! слены органы государственной власти, следователи (дознаватели) которых уполномочены в зависимости от вида преступления производить предварительное расследование в форме предварительного следствия или дознания.

Дознание производится по уголовным делам, указанным в ч. 3 ст. 150 УПК РФ.
В соответствии со ст. 223 УПК РФ предварительное расследование в форме дознания производится в порядке, установленном гл. 21, 22 и 24 - 29 УПК РФ, с изъятиями, предусмотренными гл. 32 УПК РФ.

В случае если предварительное расследование осуществляется в форме дознания, факт отсутствия виновных в хищении лиц может быть подтвержден в целях налогообложения прибыли организаций копией постановления о приостановлении дознания в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого, вынесенного в порядке, установленном ст. 208 УПК РФ.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 3 августа 2011 г. N 03-03-06/1/448
Вопрос:
Организация на основании заключенных договоров приобретает исключительные права на товарные знаки продукции и телевизионные ролики, необходимые для рекламы продукции организации.
Каких-либо ограничений по использованию вышеуказанных товарных знаков и телевизионных роликов договорами не предусмотрено.
По оценкам специалистов по маркетингу, рассматриваемые нематериальные активы будут использоваться организацией в течение 2 - 3 лет, так как концепция по производству, продвижению продукции организации постоянно изменяется.
Может ли организация в целях исчисления налога на прибыль установить для товарных знаков продукции и телевизионных роликов срок полезного использования равным 2 - 3 годам?
По истечении 3 лет с даты ввода в эксплуатацию использование указанных нематериальных активов в деятельности организации прекращается. Может ли организация включить в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль расходы в виде сумм недоначисленной амортизации на основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ?

Ответ:
Согласно п. 1 ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) амортизируемым имуществом в целях гл. 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 Кодекса), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 257 Кодекса в целях налогообложения прибыли организаций нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении ра! бот, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Пунктом 2 ст. 258 Кодекса предусмотрено, что определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).

Учитывая изложенное, исключительные права на товарные знаки и телевизионные р! олики, соответствующие критериям, установленным п. 3 ст. 257 Кодекса, признаются нематериальным активом.
При этом в случаях, когда на дату ввода нематериального актива в эксплуатацию определить срок действия исключительных прав исходя из договора или гражданского законодательства Российской Федерации невозможно, срок полезного использования определяется равным 10 годам.

Учитывая изложенное, для целей налогообложения прибыли срок полезного использования указанных нематериальных активов устанавливается равным 10 годам.
Организация может реализовать нематериальный актив до окончания срока его использования, или же объект интеллектуальной собственности может быть признан непригодным к дальнейшему использованию и списан.
В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 265 Кодекса расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного ! строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией.

Расходы в виде сумм недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. Объекты амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном п. 13 ст. 259.2 Кодекса.

Таким образом, если исключительные права на товарные знаки и телевизионные ролики признаются в соответствии с положениями ст. ст. 256 и 258 Кодекса амортизируемыми нематериальными активами и налогоплательщик в своей учетной политике использует линейны! й метод начисления амортизации, то расходы в виде сумм недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации включаются в состав внереализационных расходов согласно пп. 8 п. 1 ст. 265 Кодекса.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 5 августа 2011 г. N 03-03-06/1/454
Вопрос:
Основанием для принятия покупателем к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, может являться счет-фактура, составленный в электронном виде в утвержденном формате, подписанный электронной цифровой подписью продавца. Счет-фактура составляется в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки.
Правомерно ли оформление согласия сторон сделки путем обмена документами посредством почтовой, телефонной, электронной или иной связи, а также совершения лицом, получившим оферту, действий по выполнению указанных в ней условий без составления одного документа, подписанного сторонами?

Ответ:
В соответствии с п. 1 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронном виде. Счета-фактуры составляются в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.

Используемая в Кодексе формулировка "по взаимному согласию сторон сделки" означает добровольность применения электронной формы составления и выставления счета-фактуры.
При этом способ выражения взаимного согласия сторон сделки на составление счета-фактуры в электронном виде Кодекс не регулирует.

Учитывая изложенное, такое согласие может быть оформлено с учетом применяемых в предпринимательской деятельности правил поведения (обычаев делового оборота), в том числе посредством обмена док! ументами, без составления одного документа, подписанного сторонами, выполнения действий, свидетельствующих о согласии на составление счетов-фактур в электронном виде, и т.п.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 1 августа 2011 г. N 03-07-09/26
Письмо Минфина России от 05.08.2011 N 03-03-06/1/454
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, данный срок устанавливается в размере десяти лет. Если такие активы списываются до истечения десяти лет, то недоначисленную амортизацию по ним можно единовременно учесть в расходах только при линейном методе.
Письмо Минфина России от 04.08.2011 N 03-02-08/86
Свекровь и невестка могут быть признаны взаимозависимыми лицами.
Письмо Минфина России от 02.08.2011 N 03-02-07/1-272
Общеустановленный срок хранения данных бухгалтерского и налогового учета, а также иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, составляет четыре года. Для отдельных документов налоговым законодательством может быть установлен иной срок хранения.
Письмо Минфина России от 28.07.2011 N 03-03-06/1/431
Отрицательная разница между доходом от уступки права требования долга, осуществленной после наступления срока платежа, и величиной такого долга признается убытком и учитывается в расходах на основании п. 2 ст. 279 НК РФ.
Письмо Минфина России от 27.07.2011 N 03-11-11/195
При создании организации в период с 1 декабря по 31 декабря первым налоговым периодом по УСН для нее является период со дня образования до конца следующего календарного года. На индивидуальных предпринимателей данное правило не распространяется.
Письмо ФНС России от 27.07.2011 N ЕД-4-3/12152
Физлица, наследующие исключительные права на авторские произведения, самостоятельно платят НДФЛ с вознаграждений по договорам об отчуждении указанных прав. При получении доходов по лицензионным договорам, предоставляющим ограниченные права на использование произведений, НДФЛ удерживают налоговые агенты.
Письмо Минфина России от 21.07.2011 N 03-03-06/4/80
Затраты работника на проезд внутригородским общественным транспортом за период командировки учитываются в расходах, если положение о возмещении сотрудникам таких затрат закреплено локальным нормативным актом.
Письмо Минфина России от 22.07.2011 N 03-04-06/3-176
Организация, выплачивающая доходы индивидуальному предпринимателю в связи с осуществлением им деятельности, не признается налоговым агентом по НДФЛ.
Затраты на изготовление или распространение социальной рекламы признаются расходами
Законом N 235-ФЗ установлено, что безвозмездно оказанные услуги по изготовлению или распространению социальной рекламы налогоплательщики могут включать в прочие расходы на основании нового подп. 48.4 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом должно соблюдаться одно из требований, установленных подп. 32 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Например, в социальной рекламе упоминанию о спонсорах не должно отводиться более 3 секунд (в радио- и телепрограммах) или 5 процентов рекламной площади (в печатных СМИ). Указанное положение вступит в силу с 1 января 2012 г.
Следует отметить, что сейчас затраты на социальную рекламу Минфин России запрещает включать в расходы (Письмо от 26.12.2008 N 03-! 03-05/187).
Письмо Минфина России от 22.07.2011 N 03-02-07/1-180
Если последний день срока подачи декларации приходится на субботу, днем окончания срока считается следующий понедельник, даже если в субботу инспекция работает.
Письмо Минфина России от 13.07.2011 N 03-03-06/1/420
Затраты на презентацию, проводимую для неопределенного круга лиц с целью привлечения новых клиентов, относятся к нормируемым рекламным расходам и учитываются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации.
Вопрос:
Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), оказывает консультационные услуги, а именно проводит различные семинары и тренинги, которые длятся в течение всего рабочего дня. На территории здания, в котором проводятся семинары, нет торговых точек и стационарных пунктов общественного питания. Было принято решение включить в программу семинара кофе-паузы (бесплатно).
Так как затраты на приобретение продуктов для кофе-паузы документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, правомерно ли учесть эти затраты в составе расходов при исчислении налоговой базы?

Ответ:
В соответствии с п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать полученные доходы на сумму расходов. При этом расходы, учитываемые при определении налоговой базы, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.
Пунктом 1 ст. 252 Кодекса определено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, о! формленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Не учитываются для целей налогообложения расходы, указанные в ст. 270 Кодекса, в частности, в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей. Исходя из этого организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не вправе учитывать в составе расходов при определении налоговой базы по налогу расходы в виде стоимости проду! ктов для кофе-паузы, предоставляемых бесплатно. Данные затраты не соответствуют критериям, изложенным в п. 1 ст. 252 Кодекса.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 1 июня 2011 г. N 03-11-06/2/86
Письмо Минфина России от 14.07.2011 N 03-03-06/2/112
Затраты на содержание столовой и комнаты для приема пищи для работников учитываются в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, если данные помещения не являются объектами обслуживающих производств и хозяйств.
Письмо Минфина России от 05.07.2011 N 03-03-06/1/401
Организация вправе учесть в расходах выплаты, связанные с предоставлением сотрудникам скидок на оплату электро- и теплоэнергии, если такие выплаты предусмотрены трудовым или коллективным договором.
Вопрос:
Уменьшают ли налоговую базу по налогу на прибыль стипендии, выплачиваемые организацией ежемесячно ее работнику в соответствии с заключенным с ним договором на переобучение по индивидуальной форме по месту нахождения организации?

Ответ:
На основании ч. 1 ст. 198 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) работодатель - юридическое лицо (организация) имеет право заключать с работником данной организации ученический договор на профессиональное обучение или переобучение без отрыва или с отрывом от работы.
Ученический договор, заключенный с работником, является дополнительным к трудовому договору (ч. 2 ст. 198 ТК РФ).
Согласно ст. 202 ТК РФ ученичество организуется в форме индивидуального, бригадного, курсового обучения и в иных формах.
В соответствии с положениями ст. 204 ТК РФ ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором и зависит от получаемой профессии, специальности, квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда. Работа, выполняемая учеником на практических занятиях, оплачивается по установленным расце! нкам.
Согласно ст. 205 ТК РФ на учеников распространяется трудовое законодательство, включая законодательство об охране труда.
Статьей 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что в состав расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли организаций включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Учитывая изложенное в случае, если ученический договор заключен с работником организации, сумма выплачиваемой ему в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации стипендии включается в состав расходов на оплату труда.
При этом! , в случае если работник проходит обучение с отрывом от работы, суммы начислений, включая выплачиваемую стипендию, включаются в состав расходов на оплату труда на основании п. 19 ст. 255 НК РФ. Если работник организации проходит обучение без отрыва от производства, суммы начисленной стипендии учитываются в составе расходов на основании п. 25 ст. 255 НК РФ.
В случае, если налогоплательщиком заключен ученический договор на профессиональное обучение с лицом, ищущим работу, суммы выплачиваемой ему в соответствии с требованиями ТК РФ стипендии могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, при условии соответствия таких расходов требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 8 июня 2011 г. N 03-03-06/1/336
Письмо Минфина России от 05.07.2011 N 03-03-06/1/392
Затраты на изготовление и безвозмездное распространение рекламных материалов посредством почтовой рассылки по адресным базам предприятий к расходам на рекламу не относятся, поскольку информация предназначена для конкретных лиц.
Письмо Минфина России от 07.07.2011 N 03-03-06/1/409
Документ в электронном виде с электронной цифровой подписью может подтверждать расходы налогоплательщика, если законодательством не требуется оформление этого документа на бумажном носителе. Такой документ, составленный по установленным форматам, можно представлять в инспекцию по ее требованию по телекоммуникационным каналам связи.
Письмо Минфина России от 04.07.2011 N 03-03-06/1/387
Убытки от списания просроченной парфюмерии можно признать в расходах. Финансовое ведомство разъяснило порядок учета убытков от списания парфюмерно-косметических товаров с истекшим сроком годности и расходов на их утилизацию. Также рассмотрен вопрос о необходимости восстановления НДС, ранее принятого к вычету по указанным товарам.

Ранее Минфин России полагал, что стоимость просроченных товаров при их списании нельзя принять к налоговому учету (Письмо от 07.05.2010 N 03-03-06/1/315). В Письме от 04.07.2011 N 03-03-06/1/387 финансовое ведомство выражает иную точку зрения.
Убытки от списания просроченных товаров и расходы на их утилизацию можно учесть согласно подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, поскольку парфюмерно-косметические товары по истечении установленного срока годности продавать запрещено (п. п. 4, 5 ст. 5 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей").
Данную позицию занимает и ФНС России (Письмо от 16.07.2009 N 3-2-09/139). Налоговая служба подчеркивает, что основанием для признания таких расходов является соблюдение организацией установленного порядка проведения экспертизы продукции (утв. Постановлением Правительства РФ от 29.09.1997 N 1263).
Суды также считают, что стоимость ликвидируемых товаров и затраты на их уничтожение можно включить в базу по налогу на прибыль (Постановления ФАС Московского округа от 01.02.2008 N КА-А40/14839-07-2, ФАС Северо-Западного округа от 02.12.2005 N А56-1114/2005).
Дополнительные материалы по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
В рассматриваемом Письме Минфин России также указал, что принятый к вычету НДС по парфюмерно-косметическим товарам, списываемым в связи с истечением срока годности, следует восстановить. Это связано с тем, что налогоплательщик перестает использовать эти товары в деятельности, облагаемой НДС.
Однако ВАС РФ пришел к выводу, что восстанавливать НДС в этой ситуации не нужно (подробнее см. в выпуске обзора от 29.06.2011). Суд обосновал свою позицию тем, что п. 3 ст. 170 НК РФ содержит закрытый перечень случаев восстановления НДС и списание товаров в связи с истечением срока годности в него не входит.
Дополнительные материалы по этому вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
Письмо Минфина России от 04.07.2011 N 03-03-06/1/387
Стоимость парфюмерно-косметической продукции с истекшим сроком годности, а также затраты на утилизацию этой продукции можно включить в расходы. НДС, ранее принятый к вычету по данной продукции, следует восстановить.
Письмо Минфина России от 04.07.2011 N 03-01-15/5-94
Организации и индивидуальные предприниматели при оказании услуг населению за наличный расчет без применения ККТ обязаны использовать бланки строгой отчетности. Налогоплательщики вправе самостоятельно разработать форму такого бланка, если она не утверждена официально.
Письмо УФНС России по г. Москве от 30.06.2011 N 17-26/063535 При наличных расчетах между индивидуальным предпринимателем и организацией в обязательном порядке применяется контрольно-кассовая техника.
Письмо Минфина России от 23.06.2011 N 03-03-06/1/378
Затраты на приобретение услуг сотовой связи можно учесть для целей налога на прибыль. Для этого необходимы следующие документы: утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым требуется сотовая связь, договор с оператором на оказание услуг связи, счета оператора связи.
Можно ли признать расходы на размещение в печатных СМИ материалов рекламного характера без пометки "на правах рекламы"?

Название документа: Письмо Минфина России от 15.06.2011 N 03-03-06/2/94

Комментарий:
Налогоплательщики вправе признавать расходы на рекламу произведенных или реализуемых товаров (работ, услуг), а также своей деятельности (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом необходимо учитывать положения п. 4 ст. 264 НК РФ, в котором содержится перечень ненормируемых расходов на рекламу. Среди них значатся расходы на рекламные мероприятия в средствах массовой информации, в том числе объявления в печати. Иные рекламные затраты являются нормируемыми и при исчислении налога на прибыль признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ).

В Налоговом кодексе РФ не содержится понятие "реклама". Поэтому по правилам п. 1 ст. 11 НК РФ для целей налогообложения следует использовать определение, данное в п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" (далее - Закон о рекламе). Под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств. Такая информация должна быть адресована неопределенному кругу лиц и направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и на его продвижение на рынке.

Минфин России считает, что можно признать затраты на размещение рекламы в печатных СМИ, которые не специализируются на сообщениях и материалах рекламного характера (то есть объем рекламы в них составляет не более 40 процентов одного номера). Для этого текст должен сопровождаться пометкой "реклама" или "на правах рекламы". Требование об указании таких пометок в нерекламных СМИ содержится в ст. 16 Закона о рекламе. По мнению финансового ведомства, наличие этих пометок обязательно. Аналогичные разъяснения Минфин России давал ранее в Письмах от 27.06.2007 N 03-03-06/1/418, от 05.09.2006 N 03-03-04/2/201.

В то же время подход финансового ведомства является спорным.
Определение рекламы приведено в п. 1 ст. 3 Закона о рекламе, и именно в этой норме содержатся существенные признаки данного понятия. Поэтому если сообщение или материал в периодическом издании адресованы неопределенному кругу лиц и направлены на привлечение внимания к объекту рекламирования, продвижение его на рынке, то затраты на публикацию являются рекламными расходами.

Как отмечали арбитражные суды, отсутствие отметки "на правах рекламы" не изменяет сути распространяемой через периодическое издание информации и не влияет на обоснованность расходов (Постановления ФАС Московского округа от 21.02.2008 N КА-А40/410-08-П, ФАС Поволжского округа от 16.04.2008 N А55-10084/2007).
К подобным выводам приходили и другие арбитражные суды (подробнее см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль). ФАС Московского округа, основываясь на нормах Закона о рекламе, указал, что ответственность за распространение рекламной информации без пометки "на правах рекламы" во! злагается на рекламораспространителя. Привлечь его к ответственности за нарушение законодательства о рекламе вправе только антимонопольный орган (Постановление ФАС Московского округа от 23.09.2008 N КА-А40/8513-08-2).

Применение документа (выводы):
Для целей налога на прибыль расходы на размещение рекламы в периодических изданиях, не специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного характера, налогоплательщик вправе признать:
- в случае если текст рекламы сопровождается пометкой "реклама" или "на правах рекламы", как считает Минфин России;
- в любом случае, то есть независимо от наличия или отсутствия пометки "реклама" или "на правах рекламы". При таком варианте действий возможны претензии со стороны налоговых органов.
Письмо Минфина России от 15.06.2011 N 03-03-06/2/94
Расходы на размещение рекламы в периодических изданиях, не специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного характера, учитываются только в том случае, если текст рекламы сопровождается пометкой "реклама" или "на правах рекламы".
Письмо ФНС России от 15.06.2011 N ЕД-4-3/9475
Плательщик УСН (с объектом налогообложения "доходы") может уменьшить единый налог (авансовый платеж) на всю сумму пособий, выплаченных работникам как за счет средств работодателя за первые три дня временной нетрудоспособности, так и за счет средств ФСС за остальные дни нетрудоспособности. При этом сумма налога уменьшается не более чем на 50 процентов (в совокупности суммы страховых взносов и выплаченных пособий по нетрудоспособности).
Письмо Минфина России от 10.05.2011 N 03-07-09/10
Счет-фактура, в котором указано неполное наименование товара, не является основанием для отказа в вычете, если отсутствие сведений не препятствует идентификации товара.
Письма Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-06/1/330, N 03-03-06/1/331
Если в договоре на приобретение неисключительной лицензии на использование программного обеспечения указан срок, в течение которого могут быть использованы полученные по этой лицензии права, налогоплательщик распределяет расходы по такому договору в течение срока действия лицензии.
Письмо Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-07/20
Подтверждением расходов на приобретение электронного авиабилета служат сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, и посадочный талон.
Письмо Минфина России от 01.06.2011 N 03-11-06/2/86
При применении УСН (объект "доходы минус расходы") организация, которая проводит семинары и тренинги, не вправе учитывать затраты на приобретение продуктов для кофе-паузы, предоставляемых слушателям бесплатно.
Письмо УФНС России по г. Москве от 05.05.2011 N 16-15/044231@ Налогоплательщики, применяющие УСН и получающие доходы в виде целевых поступлений, обязаны по окончании налогового периода представлять отчет о целевом использовании данных средств (лист 07 декларации по налогу на прибыль).
Письмо УФНС России по г. Москве от 13.04.2011 N 16-15/035625
Расходы на бесплатное или льготное питание для сотрудников можно учесть, если такое питание предусмотрено трудовыми или коллективными договорами, а расходы на него являются частью системы оплаты труда.
Письмо УФНС России по г. Москве от 29.04.2011 N 16-15/042696
Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе списать убытки от хищений, совершенных неустановленными лицами, при наличии копии постановления следователя о приостановлении уголовного дела.
Письмо УФНС России по г. Москве от 19.04.2011 N 20-14/4/38425
Если доход от совершенных сделок физлицо получает с использованием электронной международной платежной системы, оно должно самостоятельно уплатить НДФЛ с таких доходов.
Письмо УФНС России по г. Москве от 17.02.2011 N 16-15/015043
Денежные средства, которые организации передал единственный учредитель по договору займа, прекращенного впоследствии прощением долга, в доходах не учитываются.
Краткий обзор документов УФНС, Минфина России является выборкой записей из рассылок "Консультант Плюс", носит ознакомительный характер и поможет руководителям и бухгалтерам компаний индустрии красоты ориентироваться в ведомственных документах. В обзор НЕ включены записи про НДС, зп работников и пр.

 

опубликовано: 30.01.2012

/ Профессионалам / Статьи /
| О проекте | Контакты | Размещение информации |
© Красиво.СПб 2004—2017
Справочник индустрии красоты Санкт-Петербурга
НАЙТИ САЛОН по услуге
по названию
по адресу