для профи
клиентам
СПРАВОЧНИК индустрии красоты Петербурга




/ Профессионалам / Статьи /

Обзор 2013 – документы для руководителя и бухгалтера

Краткий обзор документов УФНС, Минфина России является выборкой записей из рассылок "Консультант Плюс", носит ознакомительный характер и поможет руководителям и бухгалтерам компаний индустрии красоты ориентироваться в ведомственных документах. В обзор НЕ включены записи про НДС, зп работников и пр.
новые документы НОЯБРЬ 2013:

Письмо Минфина России от 25.11.2013 N 03-03-06/1/50585
С 1 января 2014 г. организации смогут самостоятельно определять срок полезного использования исключительных прав на аудиовизуальные произведения. Однако такой срок не может быть менее двух лет. В отношении нематериальных активов, которые введены в эксплуатацию в 2013 г., применяется прежний порядок определения срока их полезного использования, действующий до 1 января 2014 г.

Письмо Минфина России от 22.11.2013 N 03-11-11/50540
Предпринимательская деятельность по реализации товаров через интернет-сайты (интернет-магазины) не признается розничной торговлей и не переводится на патентную систему налогообложения.

Письмо Минфина России от 21.11.2013 N 03-03-06/1/50213
Затраты организации на приобретение питьевой воды, на приобретение и установку кулеров могут учитываться при налогообложении прибыли.

Налоговые последствия новой очередности списания денежных средств со счета должника при их недостаточности Федеральный закон от 02.12.2013 N 345-ФЗ "О внесении изменения в статью 855 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации"
КОММЕНТАРИЙ:

14 декабря 2013 г. вступил в силу Федеральный закон от 02.12.2013 N 345-ФЗ (далее - Закон). В соответствии с ним в новой редакции изложен п. 2 ст. 855 ГК РФ, в котором установлена очередность списания денежных средств со счета должника в случаях, когда их недостаточно для удовлетворения всех предъявляемых требований.

В абз. 4 предыдущей редакции указанного пункта было определено, что в третью очередь производится списание по платежным документам, которые предусматривают перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в ПФР, ФСС РФ и фонды ОМС.

Согласно абз. 5 предыдущей редакции этого же пункта в четвертую очередь следовало производить списание денежных средств для перечисления платежей в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 23.12.1997 N 21-П положение абз. 4 п. 2 ст. 855 ГК РФ было признано не соответствующим Конституции РФ.

С учетом данной позиции Конституционного Суда РФ в ежегодные законы о федеральном бюджете вносилась оговорка о том, что при недостатке денежных средств на банковском счете плательщика платежи в бюджет, а также денежные средства для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, подлежат списанию в третью очередь (см., например, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 03.12.2012 N 216-ФЗ).

Законом N 345-ФЗ установлена новая очередность списания денежных средств в уплату налогов (сборов). Теперь очередность зависит от того, списываются ли они в добровольном или принудительном порядке.

Так, налоги, взыскиваемые по поручениям налоговых органов, носящим бесспорный характер, как и прежде, будут списываться в третью очередь (абз. 4 п. 2 ст. 855 ГК РФ в новой редакции). А вот в уплату налогов по платежным поручениям самих владельцев счетов деньги будут списываться в последнюю, пятую, очередь (абз. 6 п. 2 ст. 855 ГК РФ в новой редакции).

Аналогичная очередность установлена для страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Таким образом, с 14 декабря 2013 г. при оформлении платежных поручений на уплату налогов и страховых взносов в поле 21 "Очередность платежа" нужно указывать пятую очередь, а не третью, как раньше.

 

 

Утвержден порядок подачи в арбитражные суды документов в электронном виде
Постановление Пленума ВАС РФ от 08.11.2013 N 80 "Об утверждении Порядка подачи документов в арбитражные суды Российской Федерации в электронном виде"
КОММЕНТАРИЙ:

Согласно ст. 137 и п. 1 ст. 138 НК РФ нормативные и ненормативные акты налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц могут быть обжалованы в том числе в суде. Напомним, что с 1 января 2014 г. вводится обязательный досудебный порядок обжалования любых актов налоговых органов (за исключением ненормативных актов ФНС России), а также действий (бездействия) указанных лиц (подробнее см. Практический комментарий основных изменений налогового ! законодательства с 2014 года).

Чтобы обжаловать данные акты в судебном порядке, организации и индивидуальные предприниматели должны обратиться в арбитражный суд (ч. 2 ст. 27 АПК РФ). В силу абз. 2 ч. 1 ст. 41 АПК РФ лица, участвующие в деле, вправе представлять в суд документы в электронном виде. Порядок их подачи устанавливает ВАС РФ.

29 ноября 2013 г. на сайте ВАС РФ размещено Постановление Пленума ВАС РФ от 08.11.2013 N 80 "Об утверждении Порядка подачи документов в арбитражные суды Российской Федерации в электронном виде" (далее - новый порядок). В связи с его принятием фактич! ески утратил силу Временный порядок подачи документов в арбитражные суды Российской Федерации в электронном виде (далее - временный порядок), который был утвержден Приказом ВАС РФ от 12.01.2011 N 1. Рассмотрим некоторые отличия нового порядка от действовавшего ранее.

Во-первых, в подп. 4 п. 1 разд. I нового порядка уточнено, какие ИНН и ОГРН необходимо указать при подаче документов, если пользователем (ответчиком, заинтересованным лицом) является публично-правовое образование, должностное лицо органа госвласти или местного самоуправления, подразделение Банка России, войсковая часть либо иной орган, не имеющий статуса юрлица, но наделенный публичными полномочиями.

Во-вторых, нормы, дублирующие положения Арбитражного процессуального кодекса РФ (устанавливающие, например, перечень документов, которые необходимо представить при подаче заявлений и исков), новым порядком не предусмотрены. В нем приведены отсылочные нормы.

В-третьих, новый порядок не содержит приложений. К временному порядку прилагался, в частности, перечень документов, подаваемых в рамках рассмотрения дел о банкротстве.

Кроме того, в Приложении N 2 к временному порядку были отражены причины, по которым документы не считались поступившими в арбитражный суд. Перечень таких причин являлся закрытым. Аналогичный список содержится в п. 3 разд. V нового порядка. Однако в названном пункте установлено, что сотрудник, ответственный за прием документов, вправе указать и иную причину. Следовательно, перечень оснований для признания документов неподанными в настоящее время открыт.

новые документы ОКТЯБРЬ 2013:

Письмо Минфина России от 28.10.2013 N 03-03-06/1/45479
Расходы на рассылку СМС-сообщений рекламного характера нормируются для целей налогообложения прибыли.

Письмо Минфина России от 28.10.2013 N 03-11-11/45487
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не может учесть для целей налогообложения затраты, связанные с подпиской на печатные издания.

Письмо Минфина России от 20.09.2013 N 03-01-15/39118
Организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги населению, для осуществления наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ могут использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться реквизиты, установленные п. 3 положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359.

Письмо ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585
С 1 января 2014 г. налогоплательщикам и налоговым агентам при заполнении налоговых деклараций в поле "код ОКАТО" рекомендуется указывать код ОКТМО. Данный порядок сохранится до утверждения новых форм деклараций.

 

 

Вопрос:
Организация приобретает неисключительные права на использование программного обеспечения на неопределенный срок.

В соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ программы для ЭВМ, на которые организация не имеет исключительных прав, не включаются в состав нематериальных активов.

На основании пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ при применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 – 320 НК РФ.

Каков порядок учета для целей исчисления налога на прибыль расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение для ЭВМ, если в лицензионном соглашении срок использования программы не установлен?

 

Ответ:
В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

На основании пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Пунктом 4 ст. 1235 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) предусмотрено, что в случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет, если ГК РФ не предусмотрено иное.

Учитывая изложенное, если условиями лицензионного соглашения срок использования программы для ЭВМ не установлен, расходы на приобретение неисключительных прав на данное программное обеспечение принимаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций равномерно с учетом срока, установленного ГК РФ.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 23 апреля 2013 г. N 03-03-06/1/14039

 

 

Вопрос:
Налогоплательщиком (физическим лицом) после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя обнаружены ошибки в налоговой декларации, поданной им в налоговый орган в ходе осуществления предпринимательской деятельности. Данные ошибки приводят к занижению суммы налога. Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и в установленном порядке представить уточненную налоговую декларацию в налоговый орган.

Влияет ли прекращение налогоплательщиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя на исполнение обязанности по представлению уточненной налоговой декларации в данном случае?

 

Ответ:
Согласно п. 1 ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

В соответствии с положениями ст. 44 Кодекса обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иными актами законодательства о налогах и сборах. Пунктом 3 указанной статьи предусмотрены основания, по которым обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается.

Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является основанием для неуплаты налогов.

В случае утраты статуса индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, если физическим лицом после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя обнаружены ошибки в налоговой декларации, приводящие к занижению суммы налога, это физическое лицо обязано представить соответствующую уточненную налоговую декларацию.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 10 января 2013 г. N 03-04-05/10-2

 

 

Вопрос:
Для осуществления безналичных расчетов через систему "Клиент-банк" организация применяет первичный учетный документ – электронное платежное поручение. Банк не печатает платежные поручения и выписки по счетам организации, сославшись на приложение к договору о предоставлении услуг с использованием системы "Клиент-банк": полученный по системе электронный документ, подписанный корректной электронной подписью, равнозначен документу, оформленному должным образом на бумажном носителе.

Необходимо ли организации в целях подтверждения расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, иметь распечатанное на бумажном носителе платежное поручение с электронной подписью или достаточно хранить платежное поручение в электронном виде?

 

Ответ:
В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российского Федерации (далее – Кодекс) в целях налогообложения прибыли организации налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно п. 5 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

Отношения в области использования электронных подписей при совершении гражданско-правовых сделок, оказании государственных и муниципальных услуг, исполнении государственных и муниципальных функций, при совершении иных юридически значимых действий регулирует Федеральный закон от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (далее – Закон N 63-ФЗ).

На основании п. 1 ст. 6 Закона N 63-ФЗ информация в электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, кроме случая, если федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами установлено требование о необходимости составления документа исключительно на бумажном носителе.

Таким образом, документ, оформленный в электронном виде и подписанный квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью), может являться документом, подтверждающим расходы, осуществленные налогоплательщиком, в случаях, если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается требование о составлении такого документа на бумажном носителе.

Пунктом 2 ст. 6 Закона N 63-ФЗ предусмотрено, что информация в электронной форме, подписанная простой электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью (далее – неквалифицированная электронная подпись), признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, в случаях, установленных федеральными законами, принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами или соглашением между участниками электронного взаимодействия.

Случаи, в которых информация в электронной форме, подписанная неквалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, Кодексом не определены.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 23 января 2013 г. N 03-03-06/1/24

 

 

новые документы СЕНТЯБРЬ 2013:

Письмо Минфина России от 27.09.2013 N 03-01-15/40098
При продаже населению товаров за наличный расчет через интернет-магазин нужно применять ККТ.

Письмо Минфина России от 12.09.2013 N 03-07-09/37682
Счета-фактуры можно составлять на бумажном носителе, даже если имеется соглашение об оформлении данных документов в электронном виде.

Письмо Минфина России от 11.09.2013 N 03-04-05/37438
Если автор обработки, экранизации, аранжировки, инсценировки оригинального произведения не может документально подтвердить расходы на его переработку, то размер профессионального вычета по НДФЛ составляет 20 процентов от его авторского вознаграждения.

Письмо ФНС России от 15.04.2013 N ЕД-3-3/1352@
В отношении продажи товаров через Интернет можно применять УСН или общий режим налогообложения. ПСН и ЕНВД в указанном случае не применяется.

Письмо ФНС России от 11.09.2013 N АС-4-2/16514
Обновлен перечень контрольно-кассовой техники, которую платежные агенты могут использовать при приеме платежей от физлиц после 1 января 2014 г.

 

 

Письмо ФНС России от 11.09.2013 N АС-4-2/16514
Обновлен перечень контрольно-кассовой техники, которую платежные агенты могут использовать при приеме платежей от физлиц после 1 января 2014 г.

 

 

Вопрос:
Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", проходит обучение на платных курсах в лицензированном учебном заведении. По результатам обучения ИП получит диплом по дополнительной специальности, а после получения лицензии будет расширена его предпринимательская деятельность.
Вправе ли ИП в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учесть в составе расходов стоимость платных курсов, оплату проезда к месту проведения курсов и командировочные расходы?

Ответ:

Согласно пп. 33 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 Кодекса.

На основании п. 3 ст. 264 Кодекса расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, если:

1) обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;

2) обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовой договор, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной подготовки и переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.

В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщики вправе при определении налоговой базы учитывать расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Указанные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 255 Кодекса (п. 2 ст. 255 Кодекса). В этой связи к расходам на оплату труда относятся также расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством Российской Федерации на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика, а также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно (п. 13 ст. 255 Кодекса).

На основании положений ст. 20 Трудового кодекса Российской Федерации работником признается физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем. Работодатель - это физическое лицо либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником. Работодателями - физическими лицами признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и иные лица, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию, вступившие в трудовые отношения с работниками в целях осуществления указанной деятельности.

Физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не относятся к категории работников. Кроме того, у таких физических лиц отсутствует работодатель, с которым они состоят в трудовых отношениях.

Таким образом, при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика и являющихся работниками налогоплательщика, и на расходы на оплату проезда работников к месту учебы и обратно.

Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель, осуществляющий расходы на оплату своего обучения и своего проезда до места проведения данного обучения, не вправе учитывать в целях налогообложения указанные расходы на основании пп. 6 и 33 п. 1 ст. 346.16 Кодекса.

Согласно пп. 13 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, наем жилого помещения, суточные или полевое довольствие, оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов, консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

Как установлено ст. 166 Трудового кодекса Российской Федерации, служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Таким образом, в целях налогообложения учитываются расходы, связанные с оплатой поездки работника по распоряжению налогоплательщика- работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Учитывая изложенное, налогоплательщик - индивидуальный предприниматель не вправе учесть в составе расходов произведенные им расходы по оплате своей поездки в командировку на основании пп. 13 п. 1 ст. 346.16 Кодекса. В связи с тем что перечень расходов, указанных в ст. 346.16 Кодекса, является закрытым и расходы индивидуальных предпринимателей на оплату своего обучения и своего проезда до места проведения данного обучения, а также на оплату своей поездки в командировку в нем не поименованы, указанные расходы не учитываются налогоплательщиками при определении налоговой базы.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 9 августа 2013 г. N 03-11-11/167

 

 

Вопрос:
Вправе ли ИП применять ПСН при оказании услуг по размещению рекламы в социальных сетях и копирайтингу в Интернете?

Ответ:

В соответствии с п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Перечень видов деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, установлен п. 2 ст. 346.43 Кодекса.

Услуги по размещению рекламы в социальных сетях и копирайтингу в Интернете в вышеуказанный перечень не включены.

Исходя из этого индивидуальные предприниматели, предоставляющие услуги по размещению рекламы в социальных сетях и копирайтингу в Интернете, не вправе применять патентную систему налогообложения.

Подпунктом 2 п. 8 ст. 346.43 Кодекса предусмотрено, что субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, если только они относятся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 9 августа 2013 г. N 03-11-12/32274

 

 

новые документы АВГУСТ 2013:

Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-02-07/1/35024
На сайте ФНС России размещены адреса "массовой" регистрации, характерные для "фирм-однодневок", а также наименования организаций, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.

Письмо Минфина России от 15.08.2013 N 03-03-06/1/33241
Расходы, связанные с выпуском или приобретением тиража корпоративной газеты, учитываются при налогообложении прибыли, если они соответствуют критериям, установленным ст. 252 НК РФ.

Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-03-06/1/33413
Стоимость полученного права на использование программы для ЭВМ признается доходом в целях налогообложения прибыли, если предоставление этого права не связано со встречной обязанностью передать имущество (имущественные права), выполнить работы или оказать услуги.

Письмо Минфина России от 13.08.2013 N 03-07-08/32852
Услуги по передаче неисключительных прав на использование программного обеспечения для ЭВМ, которые иностранная компания оказывает российской организации в рамках лицензионного договора, не облагаются НДС.

Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-11-11/167
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не может учесть затраты на оплату своего проезда к месту командировки, а также своего обучения и проезда к месту учебы.

 

 

новые документы ИЮЛЬ 2013:

Письмо ФНС России от 01.08.2013 N ЕД-3-3/2730
Применяющий УСН предприниматель, у которого нет наемных работников, не вправе учесть в качестве расходов на подготовку и переподготовку кадров затраты на свое обучение.

Письмо ФНС России от 25.07.2013 N ЕД-4-3/13609
Индивидуальный предприниматель может включить в состав профессионального вычета амортизационные начисления по основному средству, которое используется для получения дохода от предпринимательской деятельности, даже если оно было приобретено до начала ведения указанной деятельности.

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-09/29377
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" и не имеющий наемных работников, не может учесть в качестве расходов на подготовку и переподготовку кадров затраты, связанные с оплатой своего обучения на бухгалтерских курсах.

Письмо Минфина России от 26.07.2013 N 03-03-06/1/29763
Если на основании свидетельства, договора или норм гражданского законодательства РФ невозможно определить срок действия исключительных прав на дату ввода нематериального актива в эксплуатацию, то такой срок признается равным 10 годам.

Письма Минфина России от 19.07.2013 N 03-02-08/28371, N 03-02-08/28369
Налоговым кодексом РФ не предусмотрена обязанность индивидуальных предпринимателей представлять в инспекцию сведения о среднесписочной численности работников не позднее 20-го числа того месяца, который следует за месяцем регистрации в качестве предпринимателя.

Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-11-11/166
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы" и не имеющий наемных работников, не может учесть в качестве расходов на командировки затраты на оплату своего проезда и найма для себя жилого помещения.

Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-11-06/2/26056
Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", учитывает затраты на приобретение имущества стоимостью менее 40 000 руб. на дату его оплаты.

Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-03-06/1/25596
В качестве расходов на рекламу учитываются затраты на изготовление каталогов продукции, если организация планирует их рассылать на конкретные адреса без указания фамилии, имени, отчества конкретного получателя, которому они адресованы. В противном случае такие затраты включаются в состав других расходов, связанных с производством и реализацией.

 

 

Вопрос:
ООО планирует заключить договор с организацией-исполнителем на адресную почтовую рассылку рекламных буклетов. В рекламных буклетах содержится информация о товарах, реализуемых ООО.

База адресов для рассылки формировалась ООО самостоятельно. В нее вошли адреса посетителей сайта, посвященного товарам, описанным в рекламных буклетах. Посетитель сайта присылает анкету с согласием на получение информации о товаре, размещенном на информационном сайте.

По результатам оказанных услуг организация-исполнитель передает ООО акт оказанных услуг, почтовую накладную с печатью Почты России, где будут указаны общее количество почтовых отправлений, дата отправления, вид (простое письмо), вес и адрес отправителя.

Расходы на изготовление и безвозмездное распространение рекламных материалов посредством почтовой рассылки по адресным базам не относятся к расходам на рекламу в целях исчисления налога на прибыль, поскольку такая информация предназначена для конкретных лиц.

Учитывая, что адресная рассылка рекламных буклетов является одним из способов увеличения числа покупателей товаров, реализуемых ООО, расходы на адресную почтовую рассылку по договору оказания услуг связаны с реализацией товаров. Такие расходы подлежат учету в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при соблюдении положений ст. ст. 252 и 268 НК РФ.

Рекламный буклет не обладает потребительской ценностью для получателя, не имеет рыночной стоимости и не может быть использован получателем иным образом, кроме как буклет рекламного характера. В связи с указанным передача рекламного буклета на возмездной основе невозможна.

Вправе ли ООО учесть расходы на адресную почтовую рассылку рекламных буклетов в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль?

Ответ:
В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходами для целей налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

На основании п. 4 ст. 264 Кодекса к расходам организации на рекламу относятся, в частности, расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации.

Статьей 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" установлено, что рекламой признается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

В соответствии с разъяснениями Федеральной антимонопольной службы от 30.10.2006 N АК/18658 в данной норме под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования. Такой признак рекламной информации, как предназначенность ее для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о неком лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых реклама направлена.

Согласно п. 1 ст. 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

На основании ст. ст. 434 - 437 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) метод прямой почтовой рассылки признается офертой.

При этом в ст. 437 ГК РФ указаны признаки, позволяющие разграничивать оферту и приглашение делать оферту.

Так, в качестве приглашения делать оферты, если иное прямо не указано в предложении, рассматриваются реклама и иные предложения, адресованные неопределенному кругу лиц.

Содержащее все существенные условия договора предложение, из которого усматривается воля лица заключить договор на указанных в предложении условиях с любым, кто отзовется, признается офертой (публичная оферта).
Таким образом, целью оферты является заключение договора с конкретным покупателем (потребителем). Целью рекламы признается доведение информации до неопределенного круга лиц о свойствах товаров (работ, услуг), выгодно отличающих их от аналогичных товаров (работ, услуг), существующих на действующем рынке. Вместе с тем реклама не преследует цели сообщения потенциальному контрагенту существенных условий будущего договора.

Учитывая изложенное, в случае если налогоплательщик планирует осуществлять рассылку рекламных буклетов на конкретные адреса без указания фамилии, имени, отчества конкретного получателя, которому адресован данный буклет, то затраты на изготовление каталогов продукции должны быть включены в состав расходов организации на рекламу в соответствии с п. 4 ст. 264 Кодекса.

В случае если налогоплательщик намеревается осуществлять рассылку рекламных буклетов на конкретные адреса с указанием фамилий, имен, отчеств конкретных получателей, каталогов товаров, то эти расходы признаются расходами, связанными с реализацией этих товаров, и могут учитываться в целях налогообложения прибыли в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 Кодекса.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 4 июля 2013 г. N 03-03-06/1/25596

 

 

Вопрос:
Должна ли быть нотариально заверена доверенность представителя индивидуального предпринимателя?

Название документа: Письмо Минфина России от 01.08.2013 N 03-02-08/30900
Комментарий:
В ст. 26 НК РФ установлено право налогоплательщика участвовать в налоговых правоотношениях через уполномоченного представителя. В п. 3 ст. 29 НК РФ предусмотрено, что полномочия представителя организации подтверждаются доверенностью, выданной в установленном гражданским законодательством РФ порядке, а полномочия представителя физлица - нотариально удостоверенной (приравненной к ней) доверенностью. Однако в Налоговом кодексе РФ прямо не указано, какая форма доверенности должна быть у представителя индивидуального предпринимателя.

В рассматриваемом Письме Минфин России в очередной раз отметил, что доверенность представителя индивидуального предпринимателя должна быть заверена нотариально (должна быть приравненной к таковой). Финансовое ведомство исходит из того, что в отношении предпринимателя применяются положения, установленные для физлиц. Следует отметить, что подобное мнение уже неоднократно высказывалось компетентным органом (см., например, Письма Минфина России от 15.11.2012 N 03-02-08/99, от 17.11.2009 N 03-02-07/1-508, от 09.10.2009 N 03-02-07/2-166). Некоторые суды также разделяют эту позицию (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 12.07.2011 N А21-7618/2010 (Определением ВАС РФ от 27.09.2011 N ВАС-12487/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), ФАС Поволжского округа от 11.10.2007 N А06-2334/07).

Однако возможен и другой подход к решению данного вопроса. Налоговый кодекс РФ не содержит норм, напрямую относящих индивидуальных предпринимателей к категории физических или юридических лиц. Согласно гражданскому законодательству на них распространяются правила, регулирующие деятельность юрлиц, если иное не вытекает из закона, других правовых актов или существа отношений (п. 3 ст. 23 ГК РФ).

Порядок выдачи доверенностей регулируется ст. 185 ГК РФ. В соответствии с п. 5 указанной статьи доверенность от имени юрлица выдается за подписью его руководителя или иного уполномоченного учредительными документами лица с приложением печати этой организации. В п. 2 ст. 185 ГК РФ установлено, что нотариальное удостоверение по общему правилу требуется только в отношении доверенностей на совершение сделок, для которых требуется нотариальная форма. Таким образом, доверенность, подтверждающая полномочия представителя налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, может быть выдана в простой письменной форме, то есть она не требует нотариального удостоверения. Такую точку зрения высказала ФНС России в Письме от 10.08.2009 N ШС-22-6/627@. К аналогичным выводам пришел и ФАС Дальневосточного округа (Постановление от 07.06.2011 N А73-8365/2010).

Вместе с тем необходимо обратить внимание, что в Письме от 21.11.2012 N ЕД-4-3/19597@ ФНС России указала на следующее. Индивидуальный предприниматель вправе составить доверенность в простой письменной форме (без нотариального удостоверения) только тогда, когда она заверена печатью этого лица. Иначе такая доверенность будет противоречить нормам гражданского законодательства РФ.

Подробнее по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.

 

 

новые документы ИЮНЬ 2013:

Письмо Минфина России от 27.06.2013 N 03-11-06/2/24426
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", может учесть в расходах периодически перечисляемые лицензионные платежи за право использования аудиовизуальных произведений. Затраты, которые связаны с приобретением для дальнейшей перепродажи прав на аудиовизуальные произведения на основании лицензии в состав расходов не включаются.

Письмо Минфина России от 13.06.2013 N 03-11-11/21917
Реализация товаров через Интернет на ЕНВД не переводится.

Письмо Минфина России от 07.06.2013 N 03-03-07/21188
Если работник оформлял электронный авиабилет, то для обоснования расходов на оплату проезда он может представить маршрут-квитанцию на бумажном носителе с указанием стоимости перелета, а также посадочный талон, подтверждающий перелет по данному маршруту.

Письмо Минфина России от 07.06.2013 N 03-03-07/21187
В случае утери работником посадочного талона подтвердить расходы на проезд можно выданной авиаперевозчиком или его представителем справкой, содержащей необходимую информацию.
Для подтверждения расходов на приобретение электронного железнодорожного билета может использоваться контрольный купон (выписка из автоматизированной системы управления перевозками на железнодорожном транспорте), полученный в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Письмо Минфина России от 06.06.2013 N 03-04-05/21156
Если применяющий УСН индивидуальный предприниматель получает не в рамках предпринимательской деятельности доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, он может уменьшить их на имущественные вычеты.

Письмо Минфина России от 04.06.2013 N 03-03-06/2/20320
Расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных компаний, нормируются (учитываются в пределах одного процента выручки от реализации). По общему правилу передача организацией своим клиентам подарков облагается НДС.

 

 

новые документы МАЙ 2013:

Письмо Минфина России от 17.05.2013 N 03-03-06/1/17267
Затраты на создание и размещение рекламного ролика по технологии IndoorTV учитываются в полном объеме (не нормируются), только если организация, разместившая рекламный ролик, зарегистрирована в качестве СМИ. В иных случаях такие расходы нормируются.

Письмо Минфина России от 08.05.2013 N 03-04-06/16327
При получении физлицом от организации материальных ценностей, стоимость которых не превышает 4000 руб., организация не является налоговым агентом. Если стоимость таких ценностей превысит 4000 руб. за налоговый период, организация должна будет исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы превышения, а также представить в инспекцию сведения о получении данных доходов.

новые документы АПРЕЛЬ 2013:

Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-03-07/12250
Документ, оформленный в электронном виде и подписанный квалифицированной электронной подписью, подтверждает расходы налогоплательщика, если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не требуется составления такого документа на бумажном носителе.

Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-11-11/144
С 1 января 2013 г. применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы" индивидуальный предприниматель, который не производит выплат и иных вознаграждений физлицам, может уменьшать налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.

Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-11-06/2/12039
Применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы" налогоплательщик, у которого есть наемные работники, может уменьшать не более чем на 50 процентов сумму налога, в том числе на выплаченные пособия по временной нетрудоспособности, не уменьшая при этом размер пособия на величину исчисленного с него НДФЛ.

Письмо Минфина России от 10.04.2013 N 03-11-11/142
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", не может учесть в расходах затраты на приобретение земельного участка и строительных материалов, произведенные им до госрегистрации в качестве предпринимателя, даже если указанные объекты предназначались для использования в предпринимательской деятельности.

Письмо Минтруда России от 08.04.2013 N 15-1-859
Разъяснен порядок проведения аттестации рабочих мест при занятости сотрудников на работе с ПЭВМ.

Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/17
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не вправе уменьшить подлежащий уплате налог на сумму перечисленных страховых взносов. Субъекты РФ могут учитывать сумму взносов при утверждении размера потенциально возможного годового дохода.

Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/135
Применяющий УСН индивидуальный предприниматель, который не имеет наемных работников, может уменьшить перечисляемый налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС единовременно (за календарный год) или частями (поквартально). Если взносы перечисляются поквартально, то налог за каждый квартал, уплачиваемый в рамках УСН, уменьшается на часть взносов, перечисленных в соответствующем квартале, а если взносы уплачиваются единовременно, то их суммы по кварталам не распределяются. В случае если размер налога, подлежащего уплате, меньше суммы перечисленных страховых взносов, оставшаяся часть взносов не переносится на следующий год.
новые документы МАРТ 2013:

Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-11-06/2/8830
Расходы на информационные услуги по обновлению базы справочной правовой системы учитываются в целях применения УСН, если соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-03-06/1/8161
Если из условий договора нельзя определить срок использования программы для ЭВМ, то расходы на приобретение прав на данную программу учитываются равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно. Аналогичный порядок применяется и в отношении затрат на модификацию программы.

Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-11-11/102
Индивидуальный предприниматель может перейти с УСН на патентную систему налогообложения только в отношении одного из осуществляемых им видов деятельности, продолжив в остальной сфере применять УСН.

Письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-11-06/2/8060
Если налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", реализует основные средства, срок полезного использования которых превышает 15 лет, до истечения 10 лет с момента их приобретения, он должен пересчитать базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов до даты реализации и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-11-12/26
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, может перейти на патентную систему налогообложения по всем видам предпринимательской деятельности в течение календарного года. Со следующего года он может вновь перейти на УСН, уведомив об этом налоговый орган по месту своего жительства не позднее 31 декабря текущего года.

Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-06/6715
Если сотрудники получают от работодателя продукты питания (чай, кофе, сливки, сахар) или организация проводит для них корпоративное праздничное мероприятие, а экономическую выгоду каждого сотрудника с точностью определить нельзя, то дохода в целях НДФЛ не возникает. Если до места работы невозможно добраться общественным транспортом, то оплата организацией проезда работников от метро до офиса и обратно не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-11-06/9200
Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, должен подтверждать соответствующими первичными документами размер полученных доходов, которые отражены в книге учета доходов.

Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-11-06/2/8830
Расходы на информационные услуги по обновлению базы справочной правовой системы учитываются в целях применения УСН, если соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-03-06/1/8161
Если из условий договора нельзя определить срок использования программы для ЭВМ, то расходы на приобретение прав на данную программу учитываются равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно. Аналогичный порядок применяется и в отношении затрат на модификацию программы.

Письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-11-06/2/8060
Если налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", реализует основные средства, срок полезного использования которых превышает 15 лет, до истечения 10 лет с момента их приобретения, он должен пересчитать базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов до даты реализации и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-11-11/102
Индивидуальный предприниматель может перейти с УСН на патентную систему налогообложения только в отношении одного из осуществляемых им видов деятельности, продолжив в остальной сфере применять УСН.

Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-11-12/26
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, может перейти на патентную систему налогообложения по всем видам предпринимательской деятельности в течение календарного года. Со следующего года он может вновь перейти на УСН, уведомив об этом налоговый орган по месту своего жительства не позднее 31 декабря текущего года.

Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-06/6715
Если сотрудники получают от работодателя продукты питания (чай, кофе, сливки, сахар) или организация проводит для них корпоративное праздничное мероприятие, а экономическую выгоду каждого сотрудника с точностью определить нельзя, то дохода в целях НДФЛ не возникает. Если до места работы невозможно добраться общественным транспортом, то оплата организацией проезда работников от метро до офиса и обратно не облагается НДФЛ.
новые документы ФЕВРАЛЬ 2013:

Письмо ФНС России от 18.02.2013 N АС-4-2/2696@
С 1 января 2013 г. индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, вправе осуществлять наличные денежные расчеты или расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию клиента документа (товарного чека, квитанции), подтверждающего прием денежных средств.

Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-11-12/21
Предприниматель, оказывающий услуги по проведению для населения обучающих курсов и репетиторству, вправе применять патентную систему налогообложения независимо от того, какие лица (юридические или физические) являются заказчиками данных услуг.

Письмо ФНС России от 18.02.2013 N АС-4-2/2696@
С 1 января 2013 г. индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, вправе осуществлять наличные денежные расчеты или расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию клиента документа (товарного чека, квитанции), подтверждающего прием денежных средств.

Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-11-12/21
Предприниматель, оказывающий услуги по проведению для населения обучающих курсов и репетиторству, вправе применять патентную систему налогообложения независимо от того, какие лица (юридические или физические) являются заказчиками данных услуг.

Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-11-12/19
Индивидуальный предприниматель, оказывающий парикмахерские услуги, при увеличении средней численности работников (включая внешних совместителей и работников по гражданско-правовому договору) до 15 чел. в течение срока действия патента не утрачивает права применять патентную систему налогообложения, если установленный субъектом РФ размер потенциально возможного дохода не зависит от данного показателя.

Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-04-05/9-90
Полученный физлицом от организации денежный приз, сумма которого не превышает 4000 руб., НДФЛ не облагается.

Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-11-12/13
Предприниматель, оказывающий услуги по проведению для населения обучающих курсов и репетиторству, вправе применять патентную систему налогообложения независимо от того, какие лица (юридические или физические) являются заказчиками данных услуг.

Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-11-12/14
Предприниматель, который обучает в учебных центрах работников организации, являющейся заказчиком данных услуг, вправе применять патентную систему налогообложения.

Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-11-06/3/2066
Если организация применяет ЕНВД в отношении парикмахерских услуг и УСН в отношении другой предпринимательской деятельности, то при определении физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" для расчета ЕНВД необходимо учитывать общее количество работников, которые заняты оказанием услуг, облагаемых единым налогом (в том числе административно-управленческий и общехозяйственный персонал).

Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-11-11/47
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, может перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года, подав соответствующее уведомление до 15 января года, в котором осуществляется такой переход.
новые документы ЯНВАРЬ 2013:

Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-11-10/1925
В целях назначения мер социальной поддержки органами социальной защиты доход предпринимателя, применяющего ЕНВД или УСН, рассчитывается исходя из суммы, полученной в результате ведения деятельности и уменьшенной на расходы, которые связаны с ее получением, а также на сумму единого налога, уплачиваемого при применении соответствующего спецрежима.

Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-11-11/38
Предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", может учесть расходы на содержание служебного транспорта и на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов. Если физлицо до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя приобрело в собственность автомобиль, то расходы на его покупку при применении УСН не учитываются.

Письмо Минфина России от 29.01.2013 N 03-01-15/1-14
Документ, предназначенный для осуществления расчетов с населением без применения контрольно-кассовой техники, организация (индивидуальный предприниматель) может разработать самостоятельно. Однако он должен содержать реквизиты, которые указаны в п. 3 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359. Утверждения формы такого документа уполномоченными органами не требуется.

Письмо Минфина России от 23.01.2013 N 03-03-06/1/24
Документ, оформленный в электронном виде и заверенный квалифицированной электронной подписью, приравнивается к бумажному документу, подписанному собственноручно, кроме случаев, установленных федеральными законами и другими нормативно-правовыми актами. Если такой документ сопровожден простой электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью, то он приравнивается к бумажному только в случаях, предусмотренных федеральными законами и другими нормативно-правовыми актами.

Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-11/13
Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, с 1 января 2013 г. могут уменьшать ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в ПФР и ФФОМС, без ограничения в виде 50 процентов от суммы налога.

Письмо Минфина России от 18.01.2013 N 03-11-11/10
При осуществлении дополнительно установленных законами субъектов РФ видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, патентная система налогообложения может применяться только в случае предоставления данных услуг физлицам.

Письмо Минфина России от 18.01.2013 N 03-11-11/8
Если индивидуальный предприниматель не является собственником нежилых помещений, которые он сдает в субаренду, то патентная система в отношении данной деятельности не применяется.

Письмо Минфина России от 17.01.2013 N 03-03-06/4/5
Доход, полученный согласно договору о спонсорской рекламе, организация учитывает в целях налогообложения прибыли.

Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-12/05
Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, может вместо использования ККТ выдавать по требованию покупателя документ, подтверждающий оплату товара. Указанный спецрежим можно применять в отношении развозной розничной торговли.
28.02.2013 КОММЕНТАРИИ ("Консультант Плюс"):

Предприниматель, имеющий наемных работников и уплачивающий ЕНВД, не вправе уменьшить сумму налога на страховые взносы, перечисленные за себя.
Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-11/12

Согласно п. 2 ст. 346.32 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2013 г., налогоплательщик вправе уменьшить исчисленную за налоговый период сумму ЕНВД:

1) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, уплаченную в данном периоде при выплате лицом вознаграждений работникам;

2) на сумму расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности за дни, которые оплачиваются за счет работодателя и число которых законодательно установлено, в части, не покрытой страховыми выплатами;

3) на сумму платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности, за дни, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых законодательно установлено.

Указанные суммы могут уменьшить единый налог не более чем на 50 процентов. Из данного правила установлено исключение для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физлицам. Такие налогоплательщики вправе уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере взносов без ограничений (п. 2.1 ст. 346.23 НК РФ).

Из конструкции названных норм было неясно, может ли имеющий наемных работников индивидуальный предприниматель уменьшить сумму единого налога на страховые взносы, уплаченные за себя. В рассматриваемом Письме Минфин России разъяснил, что права на это у него нет. Таким образом, с 1 января 2013 г. индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам, вправе уменьшить ЕНВД на сумму только тех взносов и платежей, которые перечислены в отношении работников.

Краткий обзор документов УФНС, Минфина России является выборкой записей из рассылок "Консультант Плюс", носит ознакомительный характер и поможет руководителям и бухгалтерам компаний индустрии красоты ориентироваться в ведомственных документах. В обзор НЕ включены записи про НДС, зп работников и пр.

 

опубликовано: 01.02.2014

/ Профессионалам / Статьи /
| О проекте | Контакты | Размещение информации |
© Красиво.СПб 2004—2017
Справочник индустрии красоты Санкт-Петербурга
НАЙТИ САЛОН по услуге
по названию
по адресу